<данные изъяты>
<данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес>
<адрес> 09 июля 2025 года
Истринский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Жуковой О.В.,
при секретаре ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО7 к ФИО8 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО9 обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени.
В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>.
Согласно сведениям, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>
земельный налог за 2021 год в сумме 3471 рубль, поскольку ответчик являлась собственником земельного участка по адресу <данные изъяты> 02.03.2000г.
транспортный налог за 2016-2020гг. в сумме 5000 рублей, поскольку ответчик являлась собственником автомобиля гос.рег.знак <данные изъяты>
По состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 2040, 15 рублей, из которых по налогу
транспортному
- за 2016г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2017г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2018г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2019г. в сумме 135,13 рублей,
- за 2020г. в сумме 68, 88 рублей.
земельному
- за 2014г. в сумме 286, 13 рублей,
- за 2015г. в сумме 296, 82 рубля,
- за 2016г. в сумме 228, 74 рублей,
- за 2017г. в сумме 173, 86 рублей,
- за 2018г. в сумме 119, 60 рублей,
- за 2019г. в сумме 81, 35 рублей,
- за 2020г. в сумме 41, 47 рублей,
- за 2021г. в сумме 4, 52 рублей.
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 10.04.2024г. составляет 3781, 50 рублей.
22.11.2024г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты>
Просит взыскать с ФИО2
транспортный налог в сумме 5000 рублей за 2016г., 2017г., 2018г., 2019 г., 2020г.;
земельный налог в размере 3471 руб. за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г.. 2018г., 2019г., 2020г.;
пени в размере 3781 рублей 50 копейки.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>.
Согласно сведениям, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>
земельный налог за 2021 год в сумме 3471 рубль, поскольку ответчик являлась собственником земельного участка по адресу <данные изъяты> дата регистрации права 02.03.2000г.
транспортный налог за 2016-2020гг. в сумме 5000 рублей, поскольку ответчик являлась собственником автомобиля гос.рег.знак <данные изъяты>
По состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 2040, 15 рублей, из которых по налогу
транспортному
- за 2016г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2017г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2018г. в сумме 198, 68 рублей,
- за 2019г. в сумме 135,13 рублей,
- за 2020г. в сумме 68, 88 рублей.
земельному
- за 2014г. в сумме 286, 13 рублей,
- за 2015г. в сумме 296, 82 рубля,
- за 2016г. в сумме 228, 74 рублей,
- за 2017г. в сумме 173, 86 рублей,
- за 2018г. в сумме 119, 60 рублей,
- за 2019г. в сумме 81, 35 рублей,
- за 2020г. в сумме 41, 47 рублей,
- за 2021г. в сумме 4, 52 рублей.
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 10.04.2024г. составляет 3781, 50 рублей.
22.11.2024г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты>
В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налогов, в установленный законом срок, Инспекция в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от 23.07.2023г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ Сведений о направлении требования материалы дела не содержат.
Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ
1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,
1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии ст. 48 НК РФ
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В данном случае срок обращения в суд с требованиями об уплате налоговых платежей, начисленных до 2023 года, пропущен, ввиду того, что первоначально с требованиями о погашении налоговых обязательств, возникших до 2023 года, истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, при том, что срок обращения в суд истек 16.11.2023г. + 3 месяца= 16.05.2024г., и обращение в суд в ноябре 2022г. не приостановило течение срока, поскольку мировой судья отказал в принятии судебного приказа. Таким образом, установленный законом 6-тимесячный срок обращения в суд с исковым заявление значительно пропущен.
Доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для признания таких платежей безнадежными к взысканию и для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по налоговым обязательствам, возникшим до 2023 года, поскольку сведения о том, что задолженность по платежам погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени, начисленных на них, - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Судья Истринского
городского суда О.В. Жукова
Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025г.