Дело № 2а-914/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи Ю.А.Карпинской,

при помощнике судьи В.Е.Грищенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 277 304,62 рубля, в том числе: задолженность по штрафу в размере 2 959,63 рубля за неуплату НДФЛ за 2017-2018 гг. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 14 022,46 рубля за неуплату НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 25 473,13 рубля за непредставление в установленные срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017-2018 годы, по НДС за 4 квартал 2017 г., за 2 квартал 2018 г., пени по НДС в сумме 206 475,62 рубля, пени по НДФЛ в сумме 28 373,78 рубля.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика. Решением ИФНС России по Центральному району г.Челябинска ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Однако обязанность по уплате суммы штрафа ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи, с чем образовалась задолженность в указанных размерах. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по штрафу. Невыполнение требования явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Центральному району в г. Челябинске в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки суду не представлено.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проверив расчет, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 2,3 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Как следует из материалов дела, ФИО1 несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию. Налогоплательщиком было допущено нарушение срока представления декларации.

В отношении ФИО1 , Инспекцией проведена выездная налоговая проверка. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщик привлечен к ответственности, в том числе по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2017-2018 гг. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 11 167,33 рубля, п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 14 022,46 рубля, п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017-2018 годы, по НДС за 4 квартал 2017 г., за 2 квартал 2018 г. в виде штрафа в сумме 37 784,68 рубля

По решению налогоплательщику предложено уплатить НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в сумме 1 121 797 рубля, пени по НДС в размере 206 475,62 рубля, НДФЛ за 2017-2018 гг. в сумме 893 386 рубля, пени по НДФЛ в размере 108551,88 рубля.

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ решение ИФНС России по Центральному району г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ № изменено, налогоплательщик привлечен к ответственности, в том числе по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2017-2018 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 2 959,63 рубля, п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 14 022,46 рубля, п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017-2018 годы, по НДС за 4 квартал 2017 г., за 2 квартал 2018 г. в виде штрафа в сумме 25 473,13 ( 4 439,44+2103,69) рубля. Налогоплательщику предложено уплатить НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в размере 1 121 797 рубля, пени по НДС в размере 206 475,62 рубля, НДФЛ за 2017-2018 гг. в размере 236 770 рубля, пени по НДФЛ в сумме 28 373,78 рубля.

ФИО1 , не согласившись с решением, обратился с иском в Центральный районный суд г.Челябинска, заявлением о принятии мер предварительной защиты в виде приостановления действия решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление, приостановлено решение ИФНС России по Центральному району г.Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ до вступления в законную силу решения.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ФИО1 о признании недействительным решения ИФНС России по Центральному району г.Челябинска оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленного административным истцом расчета задолженность административного ответчика составила 277 304,62 рубля, в том числе задолженность по штрафу в размере 2 959,63 рубля за неуплату НДФЛ за 2017-2018 гг. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 14 022,46 рубля за неуплату НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 25 473,13 рубля за непредставление в установленные срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017-2018 годы, по НДС за 4 квартал 2017 г., за 2 квартал 2018 г., пени по НДС в сумме 206 475,62 рубля, пени по НДФЛ в сумме 28 373,78 рубля. Расчет судом проверен и признан верным.

В связи с неуплатой задолженности административному ответчику налоговым органом было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, приостановлением действия решения ИФНС России по Центральному району г.Челябинска и обжалованием данного решения, вступлением в законную силу решения Центрального районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

С учетом изложенного, оценив обстоятельства дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Центральному району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5 973,04 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ гр., урож. <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска задолженности в размере 277 304,62 рубля, в том числе: задолженность по штрафу в размере 2 959,63 рубля за неуплату НДФЛ за 2017-2018 гг. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 14 022,46 рубля за неуплату НДС за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы, штрафа в размере 25 473,13 рубля за непредставление в установленные срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017-2018 годы, по НДС за 4 квартал 2017 г., за 2 квартал 2018 г., пени по НДС в сумме 206 475,62 рубля, пени по НДФЛ в сумме 28 373,78 рубля.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ гр., урож. <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 973,04 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Судья п/п Карпинская Ю.А.

Решение суда в полном объеме изготовлено 31.01.2023 г.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Карпинская Ю.А.

Секретарь Прецер К.В.