Дело №а-4898/2025 ~ М-1751/2025 78RS0№-48
16.09.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.
при секретаре ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2014,2015,2019,2020,2021,2022 годы в размере 5056 рублей 14 коп., пени в сумме 4055 рублей 61 коп.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 29.07.16г. по сроку уплаты 01.12.16г., № от 12.10.17г. по сроку уплаты 01.12.17г., № от 01.09.20г. по сроку уплаты 01.12.20г., № от 01.09.21г. по сроку уплаты 01.12.21г., № от 01.09.22г. по сроку уплаты 01.12.22г., № от 12.08.23г. по сроку уплаты 01.12.23г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 31.08.20г., 19.10.21г., 29.09.22г., 24.09.23г.
Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:
Квартира, расположенная по адресу: Санкт<адрес>, 87, 1, 324
Расчет налога за 2019г. 1544946х1/2х0.10х 12/12 = 580.00 руб.
Расчет налога за 2020г. 1544946х1/1 (1/2)х 0.10х 2/12(10/12) = 7Ф руб., сумма налога к уплате составляет 531.00 руб.
Квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург Космодамианская наб., 28, 60
Расчет налога за 2014г. 235145* 1/1* 0.10* 10/12 = 196.00 руб.
Расчет налога за 2015г. 16068293*1/1* 0.15* 12/12= 4820.00 руб., сумма налога к уплате составляет 1676.14 руб.
Квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург Фрунзе ул., 21, 76
Расчет налога за 2020г. 5460913* 88/448* 0.15* 12/12 = 139.00 руб.
Расчет налога за 2021г. 5460913* 88/448* 0.15* 12/12 = 921.00 руб.
Расчет налога за 2022г. 5460913* 88/448* 0.15* 12/12 = 1013.00 руб.
Итого сумма налога на имущество к уплате за 2014 (196.00 руб.), 2 (1676.14 руб.), 2019 (580.00 руб.), 2020 (531.00 руб., 139.00 руб.), 2021 (921 руб.), 2022г. (1013.00 руб.) составляет 5056.14 руб.
Так как налог на имущество за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021, 2022 г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 24.09.23г.
По состоянию на 01.01.23г. у налогоплательщика числилась задолженность по налогам в следующем размере.
Наименование налога
OK I МО
Срокуплаты
Сумма операции
Налоговый перис
Имущество
40331000
ДД.ММ.ГГГГ
-580
2019
ДД.ММ.ГГГГ
-531
2020
Итого -1 111.00
Имущество
45376000
ДД.ММ.ГГГГ
-4623.14
2015
ДД.ММ.ГГГГ
-196
2014
Итого -4819.14
Имущество
40373000
ДД.ММ.ГГГГ
-717
2017
ДД.ММ.ГГГГ
-432
2016
ДД.ММ.ГГГГ
-139
2020
ДД.ММ.ГГГГ
-921
2021
Итого -2 209.00
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов:
наименование налога
ОКТМО
Срок уплаты
Сумма операции
Налоговый перио
Имущество
40331000
ДД.ММ.ГГГГ
-580
2019
ДД.ММ.ГГГГ
-531
2020
Итого -1 111.00
Имущество
45376000
ДД.ММ.ГГГГ
-196
2014
ДД.ММ.ГГГГ
-1676.14
2015
Итого-1872.14
Имущество
40373000
ДД.ММ.ГГГГ
-1115
2023
ДД.ММ.ГГГГ
-1013
2022
ДД.ММ.ГГГГ
-921
2021
ДД.ММ.ГГГГ
-139
2020
Итого -3188,00
По состоянию на 20.01.2025г. налогоплательщиком произведены следующие уплаты налогов:
Дата записи
Сумма операции
ДД.ММ.ГГГГ
921
ДД.ММ.ГГГГ
1013
ДД.ММ.ГГГГ
1013
Итого 2947,00руб.
С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пени по административному исковому заявлению составила 4055.61 руб.
В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плателыциком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, paвная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взыске в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежит взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за год в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме мен тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговое законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Инспекция в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление подано до 16.05.24г., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 350/2024-126 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.
До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, представила отзыв на исковое заявление.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
По вопросу наличия судебного акта за спорные налоговые периоды.
В материалы дела административным ответчиком предоставлено определение по 2а-2944/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, которым прекращено производство по указанному делу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в связи с отказом административного истца от иска. Данный иск касается взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, в том числе за 2014 год в сумме 196 руб., 2016 год в исковые требования инспекции не входит.
По вопросу предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц.
На имя ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
с 28.03.2014г. по 23.08.2017г. квартира по адресу: Москва наб Космодамианская, 28, 8, 60, код ИФНС 7705.
с 21.03.2018г. 88/448 доля квартиры по адресу: Санкт-Петербург <адрес>, 76, код ИФНС 7810.
с 06.03.2005г. квартира по адресу: СПб, пр-кт Просвещения, 87, 1, 324, код ИФНС 7804.
Статьей 407 НК РФ предусмотрены льготы по уплате налога на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установление пенсионным законодательством.
Согласно пункту 7 статьи 407 НК РФ, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
От уплаты налогов на имущество физических лиц, в соответствии с п.10 ст. 407 НК РФ, освобождаются пенсионеры и лица, имеющие право на льготы, указанные в данной статье.
В соответствии с главой 32 НК РФ. с 01.01.2015г изменен порядок предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц.
Согласно п.3 ст.407 НК РФ, налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: (квартира или комната, жилой дом, помещение или сооружение, хозяйственное строение, гараж или машино-место) с максимальной исчисленной суммой налога.
В базе данных налоговых органов содержатся сведения об основаниях для предоставления ФИО1 льготы как пенсионеру, получающему пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством с 27.10.2015г. бессрочно.
Начисления налога на имущество, произведенные налоговыми органами:
2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. - 196руб. - код НО 7705
- 123руб. - код НО 7804
2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. - 4820руб. - код НО 7705
-141руб.-код НО 7804
2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. - 190руб. - код НО 7804
-432руб. - код НО 7810
-предоставлена льгота, в сумме 8358руб.
(с января по декабрь) - код НО 7705
2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г.. - 240руб. - код НО 7804
-717руб.-код НО 7810 - предоставлена льгота, в сумме 6129руб.
(с января по август) - код НО 7705
2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. - 285руб. - код НО 7804
предоставлена льгота, в сумме 519руб.
(с января по декабрь) - код НО 7810
2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г..- 580руб. - код НО 7804
предоставлена льгота, в сумме 761руб.
(с января по декабрь) - код НО 7810
2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г..- 670руб. - код НО 7804 (531 руб. +139 руб.)
предоставлена льгота, в сумме 837руб.
(с января по декабрь) - код НО 7810
2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г..- 921руб. - код НО 7810
предоставлена льгота, в сумме 1403руб.
(с января по декабрь) - код НО 7804
2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г.. - 1013руб. - код НО 7810
предоставлена льгота, в сумме 1543руб.
(с января по декабрь) - код НО 7804
2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г..- 1115руб. - код НО 7810
предоставлена льгота, в сумме 1545руб.
(с января по декабрь) - код НО 7804
Всего начислено налога на имущество за 2014-2023г.г. - 11443руб.
Налогоплательщиком уплачен налог:
ДД.ММ.ГГГГ - 454 руб. (ОКТМО 40331000, квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, 1, 324) (зачтены следующие суммы: 123руб..за 2014 год, 141руб.за 2015 год, 190руб.за 2016 год);
30.05.2019г -196,86руб. (ОКТМО 45376000, квартира по адресу <адрес>, Космодамианская наб., 28, 8, 60 (за 2015 год)
02.12.2019г. - 285руб. (за 2018 год) (ОКТМО 40331000, квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, 1, 324);
- 1013 руб. (за 2015 год) (ОКТМО 45376000, квартира по адресу <адрес>, Космодамианская наб., 28, 8, 60).
-1013руб. (за 2015 год) (ОКТМО 45376000, квартира по адресу <адрес>, Космодамианская наб., 28, 8, 60);
08.01.2025г. - 921руб. (за 2015 год) (ОКТМО 45376000, квартира по адресу: <адрес>, Космодаминская наб.28, 8, 60).
Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2019, 2020-2022 годы остается неуплаченной и составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 5056.14 руб.
По вопросу налогообложения земельного участка.
Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
С 2017 года в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности (пожизненном наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании).
Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на правах собственности с 14.02.2010г. по настоящее время принадлежит ? доля земельного расположенного по адресу: Ленинградская обл, Ломоносовский р- н,„Дубки ЛМК тер. СНТ,„21.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципал,, образований (главы 31 и 32 НК РФ).
На основании вышеизложенного, налоги исчисляются налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, ФИО1 налоговым органом 4707 предоставлен налоговый вычет, налог не начисляется.
Меры взыскания к налогоплательщику ранее не применялись.
Расчет пени
Периодначисленияпени
Сумма, на которую начисляется пеня
Количестводнейпросрочки
СтавкаБанкаРоссии%
Ставкарасчетапени/делитель
Начисленопени(руб.)
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-6990.14
204
7.5
300
-356.50
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-6990.14
22
8.5
300
-43.57
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-6990.14
34
12
300
-95.07
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-6990.14
42
13
300
-127.22
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-6990.14
33
15
300
-115.34
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-8003.14
16
15
300
-64.03
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-8003.14
11
16
300
-46.95
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-8003.14
130
16
300
-554.88
Всего пени начислено 1403.56 руб.
Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к следующему выводу:
сумма задолженности налога на имущество за 2021г. составляет 921 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата формирования звсп - ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 522 дн.
Пени рассчитаны следующим образом:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 53.88 руб. (921 руб. х 234 дн/300 х 7.5%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 5.74 руб. (921 руб. х22 дн/300 х 8.5%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ пени составили 12.53 руб. (921 руб. х 34 дн/300 х12%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ пени составили 16.76 руб. (921 руб. х 42 дн/300 х13%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ пени составили 22.56 руб. (921 руб. х 49 дн/300 х15%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ пени составили 69.26 руб. (921 руб. х 141 дн/300х 16%);
Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 180.73 руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022г. составляет 1013 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата формирования звсп - ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 157 дн.
Пени рассчитаны следующим образом:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 8.1 руб. (1013 руб. х 16 дн/300 х 15%);
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 76.17 руб. (1013 руб. х 141 дн/300 х 16%);
Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84.27 руб.
Общая сумма пени, подлежащая взысканию 180,73+84,27=265 рублей.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по налогу н имущество за 2021, 2022 годы в размере 1934 рубля, пени 265 рублей. В удовлетворении остальной части иска следует отказать.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу Санкт-Петербург <адрес> доход бюджета за 2021, 2022 годы недоимку по налогу на имущество 1934 рубля, пени 265 рублей и государственную пошлину 4000 рублей
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Е.Н. Бурыкина