Дело № 2а-4082/2022 12 декабря 2022 года

29RS0014-01-2022-004922-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Зайцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней по земельному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 100 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 32 копейки, всего просили взыскать 100 рублей 32 копейки.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015-2016 годы. Налогоплательщику было выставлено требование. Требование налогового органа в полном объеме не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, административным ответчиком отменен.

Определением суда от 12 декабря 2022 года произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-875/2022 по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 статьи 397 НК РФ, пункте 1 статьи 409, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее действовавшей редакцией данной статьи было установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2015-2016 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

Таким образом, в 2015-2016 годах ФИО1 являлась собственником указанного выше объекта налогообложения по земельному налогу. Доказательств обратного суду не представлено.

По данному объекту налоговым органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2015-2016 годы в общей сумме 100 рублей.

Земельный налог за 2015-2016 годы до настоящего времени в полном объеме не уплачен, что является основанием для взыскания с административного ответчика соответствующей недоимки и пеней за заявленный административным истцом период.

Налоговое уведомление с расчетом сумм указанных налогов направлено в порядке, предусмотренном положениями статьи 52 НК РФ.

В соответствии с требованием от 17 декабря 2018 года № 36918 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по земельному налогу в размере 100 рублей, пени по земельному налогу в размере 32 копейки в срок до 10 января 2019 года.

Расчет сумм налогов и пеней, представленный административным истцом, проверен судом и признан правильным, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. Кроме того, шестимесячный срок обращения к мировому судьей после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица административным истцом соблюден, поскольку такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей

Административное исковое заявление подано Инспекцией в установленный законом срок, поскольку определением от 11 марта 2022 года судебный приказ отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском 28 июля 2022 года.

Довод административного ответчика относительно нарушения административным истцом порядка ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации судом не принимается в силу следующего.

В отношении ФИО1 мероприятия налогового контроля, предусмотренные ст. ст. 88, 89 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не осуществлялись. Не выявлено и нарушений налогового законодательства, на основании которых у налогового органа имелась бы обязанность по привлечению ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации. Действие ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 не применяется.

Акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации оформляется при выявлении нарушений по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, а также при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, за которые установлена налоговая ответственность (ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оснований для составления акта налоговой проверки в отношении ФИО1 не имелось.

Ссылка административного ответчика на необоснованное изменение кадастровой стоимости земельного участка судом не принимается в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информационный ресурс налогового органа формируется, в том числе на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц.

Ответственность за достоверность и правомерность кадастровой стоимости земельного участка несут органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом в ее адрес не была направлена копия административного искового заявления, материалами дела не подтверждается. Административным истцом письмом от 07 сентября 2022 года исх. № 2.4-17/2877/2 суду сообщено о наличии реестра почтовых отправлений, в соответствии с которым административное исковое заявление принято к доставке 28 июля 2022 года заказным письмом с уведомлением посредством почтовой службы. Отправлению присвоен штриховой почтовый идентификатор 80103674763137. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления письмо с вложением административного искового заявления в связи с неудачной попыткой вручения выслано обратно отправителю и получено последним 01 сентября 2022 года.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы, пеней содержится в налоговом уведомлении от 06 сентября 2018 года №64614971, которое было своевременно направлено в адрес административного ответчика.

Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пеней ей не направлялись, в связи с чем обязанность по уплате задолженности у нее не возникла, являются необоснованными.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пеней в электронной форме подтверждается копией квитанции об отправке налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика и копией квитанции об отправке требования.

Сведений о том, что ФИО1 направляла в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Решением Архангельского городского совета депутатов от 26 октября 2005 года № 51 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Архангельск» определено ввести на территории муниципального образования «Горд Архангельск» земельный налог.

Подпунктом 1.1 п. 2.4 Решения (в редакции от 26 ноября 2014 года) предусмотрено освобождение от налогообложения земельным налогом, в том числе пенсионеров по возрасту, являющихся получателями пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

ФИО1 не предусмотрено льготы в виде освобождения от налогообложения земельным налогом, так как принадлежащий ей земельный участок находится за пределами границ городского округа «Город Архангельск» и действие Решения Архангельского городского совета депутатов от 26 октября 2005 года № 51 на данный земельный участок не распространяется.

Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налогового органа, в отношении ФИО1 применяется льгота как пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством. Дата начала действия льготы – с 25 января 2015 года.

В соответствии с налоговым уведомлением от 06 сентября 2018 года № 64614971 в отношении административного ответчика применена льгота по налогу на имущество физических лиц по квартире, находящейся по адресу: ..., ..., так как данный объект находится в ведении городского округа «Город Архангельск».

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 100 рублей 00 копеек, пеней по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 32 копейки подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 100 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 32 копейки, всего взыскать 100 рублей 32 копейки (Сто рублей 32 копейки).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (Четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина