Дело № 2а-324/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Омская область р.п. Москаленки 21 июля 2023 года

Москаленский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Барабанова А.Н.,

при секретаре Руденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход, а также пеней,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 11608 рублей 46 копеек, из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 2327,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 2327,00 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 45 копеек;

- налог на профессиональный доход за февраль 2021 года – 4603 рубля 10 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля 14 копеек;

- налог на профессиональный доход за март 2021 года – 2321 рубль 61 копейку;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 16 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автотранспортные средства <данные изъяты> (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и <данные изъяты> (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). В связи с чем, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок данный транспортный налог административным ответчиком за 2019 год и за 2020 год в указанном выше размере уплачен не был, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 рублей 45 копеек. В связи с чем, ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и процентов № со сроком уплаты до <данные изъяты> № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые также до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на профессиональный доход за февраль и март 2021 года им не исполнена. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 рубля 14 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 16 копеек. В связи с чем ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и процентов № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Долг по налогам административный ответчик до настоящего времени не погасил, поэтому, руководствуясь статьей 48 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, был надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом был уведомлен, в письменных возражениях на административное исковое заявление просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области отказать в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке ст. 397 НК РФ.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автотранспортные средства <данные изъяты> (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и <данные изъяты> (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Инспекция произвела начисление транспортного налога за 2019 год в размере 2327 рублей, за 2020 год в размере 2327 рублей и в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок данный транспортный налог административным ответчиком за указанный период и в указанном выше размере уплачен не был, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 рублей 45 копеек.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и процентов № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые также до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход в соответствии со статьями 2,4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно п. 1 ст. 11 вышеназванного Федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 данного Федерального закона.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с п. 3 ст. 11 вышеназванного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

П. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с поступлением в налоговый орган сведений о том, что ФИО1 за <данные изъяты> года сформированы чеки, инспекция произвела начисление налога на профессиональный доход за <данные изъяты> в размере 4603 рубля 10 копеек и за <данные изъяты> 2021 года в размере 2321 рубль 61 копейка, который в установленный законом срок ФИО1 уплачен не был.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 рубля 14 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13 рублей 16 копеек.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, истцом в адрес ответчика через мобильное приложение «Мой налог» были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и процентов № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые им до настоящего времени не исполнены.

Впоследствии административный истец ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 48 НК РФ (в установленный законом срок) обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в указанных размерах.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 102 в Москаленском судебном районе Омской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля Почты России на почтовом конверте (л.д. 28) истец, согласно ст. 48 НК РФ (то есть, в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ) в порядке искового производства обратился в суд с данным иском. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящими требованиями признаются судом не состоятельными.

Из материалов дела установлено, что до настоящего времени указанная задолженность по транспортному налогу, пени не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен и иной не представлен.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по налогам.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику ФИО1 обоснованы, подтверждены представленными письменными доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета Москаленского муниципального района Омской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 464 рубля 34 копейки, то есть с учётом округления 464 рубля.

Руководствуясь статьями 180, 293, 294 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 11608 (одиннадцать тысяч шестьсот восемь) рублей 46 копеек, из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 2327,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 2327,00 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 45 копеек;

- налог на профессиональный доход за <данные изъяты> года – 4603 рубля 10 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля 14 копеек;

- налог на профессиональный доход за <данные изъяты> года – 2321 рубль 61 копейку;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 464 (четыреста шестьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Н. Барабанов

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

Секретарь судебного заседания

Руденко О.В.

ДД.ММ.ГГГГ.