Решение по делу № 2А-213/2025 от 27.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-213/2025

УИД 50RS0020-01-2024-006171-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» января 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Замаховской А.В., при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 7 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик стоит на учёте в качестве плательщика транспортного налога, который не были уплачены им в установленные сроки, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. составила 2 380,00 руб.,

В порядке досудебного урегулирования спора ответчику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ г. Кроме того, административный истец указывает о наличии задолженности по совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 054,22 руб. В адрес административного ответчика выставлялось требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, ДД.ММ.ГГГГ по данной задолженности мировым судьёй вынесен судебный приказ, который был отменён на основании заявления ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с иском.

Административный истец, извещённый о дне слушания дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в исковом заявлении административный истец со ссылкой на ст. 219 КАС РФ просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, представитель административного истца ФИО5, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ направила в суд дополнительные пояснения с приложением дополнительных документов.

Административный ответчик, извещенный о дне слушания дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, ходатайство об отложении судебного заседания не направил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 409 НК РФ.

Согласно имеющихся в материалах дела данных, ФИО2 в 2022г. владел транспортным средством марки НИССАН ПРИМЕРА 2.0 ЭЛЕГАНС, рег. номер №, размер подлежащего к уплате транспортного налога за 2022 год составил 2 380,00 руб. (мощность 140 л.с. * ставка 34.00 руб. - размер налоговых льгот 2 380,00 руб.).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии со п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.8-9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по

уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Факт направления требования в JIK НП подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 стать 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в ЛК НП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259).

Действующая форма требования содержит следующую справочную информацию:

1) «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено»,

2) «Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в Реестре решений о взыскании задолженности размещаются решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ. Копии указанного решения о взыскании в рамках статьи 46 НК РФ направляется физическому лицу в течение шести дней со дня его принятия через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Данные изменения отражаются в Личном кабинете налогоплательщика.

Доказательств, что после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило ноль, суду не представлено и опровергается расчетом административного истца.

Таким образом, несоответствие суммы задолженности, указанной в требовании об уплате налога, и суммы, взыскиваемой в рамках спорного заявления о вынесении судебного приказа, предусмотрено действующим налоговым законодательством и нарушением не является.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.12-13).

В соответствии с п.З ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен (л.д.16).

В заявленную ко взысканию сумму по судебному приказу также была включена задолженность по совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 054,22 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57, пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный истец ссылается, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком, суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 054,22 руб.

Административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом частичной оплаты, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 9 185,22 руб., в указанную сумму входит транспортный налог за 2022 год в сумме 1 131,00 руб. и совокупные пени в размере 8 054,22 руб.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно представленного расчета, заваленные ко взысканию пени начислены в связи с неуплатой в срок задолженности по следующим налогам:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 4 582 руб.;

- налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года в сумме 11 254 руб. 79 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015-2016 года в сумме 59 717 руб. 33 коп.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 578 руб. 10 коп.;

- транспортный налог за 2022 год, являющийся предметом настоящего административного иска.

Ранее задолженность по транспортному налогу за 2017 года в сумме 4 582 руб. была включена в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи неоплатой налога вынесен судебный приказ №а-№ Данный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. был направлен на принудительное взыскание в Коломенское подразделение службы судебных приставов. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ. закрыто с фактическим исполнением. С учетом уставленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что начислении пени по указанной задолженности за период после окончания исполнительного производства в связи с исполнением и оплатой взысканной задолженности необоснованно и отказывает во взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 466,52 руб. (из расчета 2,59+43,99+ 14,66+83,39+75,6+6,87+3,57+29,78+15,47+190,6).

По остальным задолженностям по налогам, указанным в расчете (л.д.40-43) налоговым органом применялись меры принудительного высекания, что было установлено решением Коломенского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, данные задолженности были взысканы указанным решением суда, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, задолженность по совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 587,70 руб. (из расчета 8 054,22 - 466,52) взыскивается с ФИО2 в пользу административного истца.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога, которые судом признаны обоснованными, в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, изложенное, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскании с ответчика ФИО2 транспортного налога за 2022г. в размере 1 131,00 руб. и совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 587,70 руб., всего 8 718,70 руб.

В части взыскания совокупной пени, начисленный за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 466,52 руб. суд отказывает административному истцу.

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, ИНН № задолженность в общей сумме 8 718 (восемь тысяч семьсот восемнадцать) руб. 70 коп., которая состоит из:

1. транспортный налог за 2022 год в сумме 1 131 руб. 00 коп.

2. совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 587 руб. 70 коп.

В требовании о взыскании с ФИО2 совокупной пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 466 руб. 52 коп. начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области - отказать.

Взыскать с ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года.

Судья А.В. Замаховская

Копия верна А.В. Замаховская