18RS0001-01-2022-002817-68 Дело № 2а-3311/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ФИО3 (далее по тексту административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты>., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>. ( с учетом положений п.1.1 ст. 430 НК РФ) и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по страховым взносам, административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (заявление направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ.). 12.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-1469/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 04.02.2022 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. в установленный срок 03.08.2022 года.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ФИО4, действующая на основании доверенности, требования и доводы, изложенные иске, поддержала, пояснила, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и соответственно был обязан производить платежи по обязательному пенсионному страхованию и по медицинскому страхованию. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Пунктом 12 ст. 1 ФЗ от 08.06.2020 №172 ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. Поскольку административный ответчик является ИП по ДД.ММ.ГГГГ, был сделан перерасчет, сумма страховых взносов на ОПС составляет <данные изъяты>, сумма страховых взносов на ОМС тоже уменьшена в связи с прекращением деятельности и составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, где пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОПС составляют <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС составляют <данные изъяты> руб. Требование № было направлено почтой, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа они обратились 08.04.2021 года (заявление направлено по почте), 12.04.20-21 года мировым судьей был вынесен суд приказ № 2а-1469/2021. Определением от 04.02.2022 года судебный приказ отменен, в течении шести месяцев обратились в суд, по настоящее время выплат не было.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по последнему известному месту регистрации (<адрес>, <адрес>) и по месту жительства, указанному ответчиком ( <адрес>1), конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив и исследовав административное исковое заявление, материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ от 08.06.2020 N 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 430 Кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2020 году) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО5 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1, ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ФИО1 не уплатил страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в установленные законом сроки.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ направила почтой требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. и пеням, начисленным на имеющуюся задолженность в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. и пеням, начисленным на имеющуюся задолженность в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному требованию, срок уплаты имеющейся задолженности определен до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик сумму страховых взносов и пеней в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатил.

08 апреля 2021 года в течение 6 месяцев со дня истечения срока для оплаты страховых взносов, в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. Мировым судьей 12 апреля 2021 года выдан судебный приказ № 2а-1469/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, а также государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 04.02.2022 года судебный приказ № 2а-1469/2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

03 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней в сумме <данные изъяты>

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Судом проверен расчет исчисления налоговым органом недоимки по страховым взносам и пеням.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена административным истцом верно, с учетом применения положений п. 1.1. ст. 430 НК РФ и составляет <данные изъяты>

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчислена верно и составляет <данные изъяты>

Пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляют <данные изъяты> руб., исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

Пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляют <данные изъяты> руб., исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым на обязательное медицинское страхование и пеням, административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требование налогового органа обосновано, подтверждено допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ранее зарегистрированного по адресу: <адрес> проживающего по адресу : <адрес>, ИНН № в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере <данные изъяты>34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, всего в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.

Судья Семенова Е.А.