РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.о. Чапаевск Самарской области 10 января 2023 года
Чапаевский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Викторовой О.А.,
при секретаре Шаталиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-22/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Начальник МИФНС России № 16 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указал на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> Мировым судьей судебного участка № <Адрес обезличен> был вынесен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена> определением Мирового судьи судебного участка № <Адрес обезличен> судебный приказ отменен. Просили суд взыскать с ФИО3, с учетом уточнений, задолженность в сумме <Данные изъяты> копеек, в том числе: транспортный налог за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, пеня в размере <Данные изъяты> копеек.
Представитель административного истца – МИФНС № 16 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Представила отзыв, в котором возражала против удовлетворения иска, поскольку на основании налогового уведомления <Номер обезличен> произвел начисление транспортного налога на легковой автомобиль ауди <Данные изъяты> в размере <Данные изъяты> копеек. Однако на основании п. 2 ч. 2 ст. 358 НК РФ данный объект не является объектом налогообложения, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами. Легковой автомобиль ФИО7 404КМ 763 специально оборудовано для использования инвалидом и находится в Федеральном реестре Инвалидов.
Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле в качестве заинтересованного лица ФИО2 <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица ФИО2 <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> не явился, извещался надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.
Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС ФИО4 <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> в качестве налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. ст. 357,358 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.
Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ГД «О транспортном налоге на территории <Адрес обезличен>».
Судом установлено, что на имя ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 33021Ю государственный регистрационный знак <Данные изъяты> снято с регистрационного учета <Дата обезличена>, транспортное средство ФИО7 8 государственный регистрационный знак <Данные изъяты> зарегистрировано <Дата обезличена>, снято с регистрационного учета <Дата обезличена>, транспортное средство <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты>, зарегистрировано <Дата обезличена>, снято с регистрационного учета <Дата обезличена>, транспортное средство <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> зарегистрировано <Дата обезличена> по настоящее время. В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога, который она обязана уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.
ФИО3 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <Данные изъяты> рублей, за транспортные средства <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты>
В связи с неоплатой в установленный законом срок налога, ФИО3 выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в срок до <Дата обезличена>.
В связи с неоплатой указанной задолженности, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка судебного района <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности.
<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 в пользу ФИО2 <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> в общей сумме <Данные изъяты> рублей.
<Дата обезличена> по заявлению ФИО1 вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.
Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку сумма требования составляет более 10 000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться в суд со взысканием задолженности в течение 6 месяцев со дня его исполнения, то есть не позднее <Дата обезличена>.
Заявление подано мировому судье <Дата обезличена>, т.е. в срок, установленный 48 НК РФ.
<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>, который по заявлению должника ФИО3 <Дата обезличена> был отменен.
Таким образом, в Чапаевский городской суд Инспекция должна была обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть не позднее <Дата обезличена>.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.
Однако Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.
Разрешая заявленное ходатайство, суд полагает его удовлетворить.
При этом суд принимает во внимание, что пропуск установленного срока составляет 1 день, а также учитывает обстоятельства реорганизации и передачи функций по управлению долгом ФИО2 <Номер обезличен> ФИО4 по <Адрес обезличен> на основании письма ФНС ФИО4 от 07.09.<Номер обезличен> «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС ФИО4 по <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> и Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>, утвержденным приказом УФНС ФИО4 по <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.
По мнению суда, пропуск срока на 1 день при изложенных обстоятельствах, не может в данном случае сам по себе являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты установленных законодательством налогов.
Таким образом, суд полагает возможным восстановить налоговому органу пропущенный срок для подачи административного искового заявления в суд.
До настоящего времени образовавшаяся сумма задолженности по налогам не погашена.
Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Поскольку до настоящего времени недоимка по транспортному налогу за 2019 год административным ответчиком не погашена, с учетом восстановленного срока на обращение в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении требований об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 956 рублей.
При этом суд также учитывает, что налог начислен без учета транспортного средства ВАЗ 2101 г.н. к553КЕ163 (сумма налога 944 рублей), которое снято с учета в 2011 году. Налоговая инспекция уточнила в этой части требования.
Помимо этого налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в общем размере <Данные изъяты> копеек, который указан в налогом требовании от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>.
На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно материалам дела, данный размер пени включает пени по транспортному налогу <Дата обезличена> года в размере <Данные изъяты> копеек, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> 12 копеек и за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, то требования о взыскании пени за указанный период также подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, размер пени по транспортному налогу за <Данные изъяты> год подлежат снижению, так как должны исчисляться без учета транспортного средства <Данные изъяты>, в части которого Инспекция отказалась от взыскания налога.
Исходя из арифметических расчетов, с учетом размера задолженности по транспортному налогу за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей, периода просрочки и ставки ЦБ, ко взысканию подлежат пени за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек.
В части взыскания пени по транспортному налогу за <Данные изъяты> год суд полагает необходимым проверить факт своевременного обращения налогового органа за взысканием транспортного налога за указанные периоды, поскольку по своей природе пени носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно представленному расчету на уплату пени по транспортному налогу за 2014 год выставлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, на уплату пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> выставлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, на уплату пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год выставлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.
По сведениям налогового органа, что также подтвердилось в судебном заедании информацией мирового суда и ОСП <Адрес обезличен>, на недоимку по требованию об уплате от <Дата обезличена> <Номер обезличен> за налоговый период <Данные изъяты> мировым судьей вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, на недоимку по требованию об уплате от <Дата обезличена> <Номер обезличен> и от <Дата обезличена> <Номер обезличен> за налоговые периоды за <Дата обезличена> год мировым судьей вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.
Согласно КРСБ и исполнительному производству налог за 2014, 2015 и частично за 2016 уплачен <Дата обезличена> (уплачено по АР).
Проанализировав представленные требования, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно обратился в суд со взысканием задолженности по транспортному налогу за <Данные изъяты>
Так, по налоговому требованию за транспортный налог за <Дата обезличена> года по требованию от <Дата обезличена> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена>, по требованию по транспортному налогу за <Данные изъяты> от <Дата обезличена> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена>.
Таким образом, с учетом суммы задолженности и положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган не утратил возможность на взыскание пени по транспортному налогу на спорные периоды, поскольку требования в суд о взыскании самого налога поданы своевременно.
Расчет пени суд признает верным, поскольку произведен с учетом периода просрочки (до выставления налогового требования), суммы налога и ставки ЦБ. Административным ответчиком расчет не оспорен.
При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
Доводы ФИО3 об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога за транспортное средство <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> ввиду нахождения его в реестре Инвалидов, суд полагает несостоятельными.
Так, Федеральным законом предусмотрено 3 категории транспортных средств, которые не облагаются налогом: легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, авто мощностью до <Данные изъяты> л.с, полученные через органы соцзащиты и авто в розыске.
При этом, транспортное средство, оснащенное специальным оборудованием дл инвалидов должно пройти сертификацию в специальной лаборатории, заключение должно быть направлено в техназдор ГИБДД и владельцу выдается новые ПТС и СТС.
По сведениям <Данные изъяты> транспортное средство <Данные изъяты> государственный регистрационный знак <Данные изъяты> зарегистрированное за ФИО3, не значится как транспортное средство, переоборудованное для передвижения инвалидов.
Таким образом, мнение административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога, в связи с нахождением спорного автомобиля в реестре Инвалидов, является ошибочным.
При указанных обстоятельствах, суд не находит оснований для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере <Данные изъяты> копеек (сумма иска <Данные изъяты> копеек).
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам частично.
Взыскать с ФИО1 <Данные изъяты> в пользу ФИО2 <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>, задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, пени по транспортном налогу <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, а всего взыскать <Данные изъяты> копеек.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (<Данные изъяты> в доход государства госпошлину в размере <Данные изъяты> копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова
Мотивированное решение изготовлено 17.01.2023 года.