Дело №2а-4637/2025
УИД 50RS0015-01-2025-005031-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Истра
Московской области 17 сентября 2025 года
Истринский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Захаровой Е.А.,
при секретаре Страховой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС №15 по Московской области к ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельном налогу, пени, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельном налогу, штрафа, пени.
В обосновании заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО7 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 11.12.2023г. у налогоплательщика ФИО9 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на профессиональный доход за 2023г. в сумме 2 200 руб.
Транспортный налог за 2022 год в сумме 43 500 руб., поскольку административному истцу на праве собственности принадлежит:
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №, Дата регистрации права: 02 июня 2011 г.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 228 руб., поскольку административному истцу на праве собственности принадлежит:
Квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности: 22 марта 2019г.;
Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый номер:
№, площадь: <данные изъяты> Дата регистрации права собственности: 08 апреля 2003г.
По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 105 591 рубля 34 копеек, по следующим недоимкам:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 3 002,08 рублей:
за 2014 год в сумме 729,86 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 825,99 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 563,06 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 322,61 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 243,96 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 182,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 102,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 12, 26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; Транспортный налог с физических лиц в размере 80 551,46 рублей:
за 2014 год в сумме 16 673,7 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 12 563,53 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 8 642,01 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 5 878,31 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 2 996,42 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 326,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21 512,40 рублей:
за 2018 год в сумме 6 452,55 руб. за период с 24.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 594,73 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 4 852,44 руб. за период 07.11.2019 по 31.12.2022;
01.11.2018 начислено пени по расчёту в сумме 1 698,08 рублей;
01.12.2018 начислено пени по расчёту в сумме 175,5 рублей;
01.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 184,28 рублей;
23.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 139,04 рублей;
Налог на профессиональный доход в размере 525,40 рублей:
за 2021 год в сумме 173,92 руб. за период 28.12.2021 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 113,19 руб. за период 26.01.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 73,18 руб. за период 26.05.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 59, 38 руб. за период 26.08.2022 по 31.12.2022;
- за 2022 год в сумме 105,73 руб. за период 26.07.2022 по 31.12.2022; Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 года оставляет 6 244,51 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 157 568 руб. 77 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023: 163 813 руб. 28 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 157 568 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 244 руб. 51 коп.
01.03.2024г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО10 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 20.03.2024г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО12 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
Так же, по состоянию на 05.02.2024г. у налогоплательщика ФИО11 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на профессиональный доход за 2025г. в сумме 400 руб.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженность пени в общей сумме 105 591 рубля 34 копеек:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 3 002,08 рублей:
за 2014 год в сумме 729,86 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 825,99 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 563,06 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 322,61 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 243,96 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 182,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 102,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 12, 26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Транспортный налог с физических лиц в размере 80 551,46 рублей:
за 2014 год в сумме 16 673,7 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 12 563,53 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 8 642,01 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 5 878,31 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 326,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21 512,40 рублей:
за 2018 год в сумме 6 452,55 руб. за период с 24.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 594,73 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 4 852,44 руб. за период 07.11.2019 по 31.12.2022;
01.11.2018 начислено пени по расчёту в сумме 1 698,08 рублей;
01.12.2018 начислено пени по расчёту в сумме 175,5 рублей;
01.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 184,28 рублей;
23.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 139,04 рублей;
Налог на профессиональный доход в размере 525,40 рублей:
за 2021 год в сумме 173,92 руб. за период 28.12.2021 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 113,19 руб. за период 26.01.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 73,18 руб. за период 26.05.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 59, 38 руб. за период 26.08.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 105,73 руб. за период 26.07.2022 по 31.12.2022;
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 года оставляет 6 244,51 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 18.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 297 634 руб. 41 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 18.03.2025: 309 173 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.03.2025) – 297 634 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 538 руб. 84 коп.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО16 обязательных платежей и санкций.
07.04.2025г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО14 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 30.04.2025г. по делу № № на основании заявленных5 возражений от ФИО15 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО13
Налог на имущество в размере 4 040 руб. за 2022 год;
Налог на профессиональный доход в размере 4 400 руб. за 2023 год, в размере 400 руб. за 2025 год;
Транспортный налог в размере 43 500 руб. за 2022 года;
Пени в размере 6 244 руб. 51 коп. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., за период с 01.01.2023г. по 19.03.2025 г. в размере 11 538 руб. 84 коп.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО17 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 11.12.2023г. у налогоплательщика ФИО18 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на профессиональный доход за 2023г. в сумме 2 200 руб.
Транспортный налог за 2022 год в сумме 43 500 руб., поскольку административному истцу на праве собственности принадлежит:
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №, Дата регистрации права: 02 июня 2011 г.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 228 руб., поскольку административному истцу на праве собственности принадлежит:
Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности: 22 марта 2019г.;
Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый номер:
№, площадь: <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности: 08 апреля 2003г.
По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 105 591 рубля 34 копеек, по следующим недоимкам:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 3 002,08 рублей:
за 2014 год в сумме 729,86 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 825,99 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 563,06 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 322,61 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 243,96 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 182,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 102,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 12, 26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; Транспортный налог с физических лиц в размере 80 551,46 рублей:
за 2014 год в сумме 16 673,7 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 12 563,53 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 8 642,01 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 5 878,31 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 2 996,42 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 326,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21 512,40 рублей:
за 2018 год в сумме 6 452,55 руб. за период с 24.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 594,73 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 4 852,44 руб. за период 07.11.2019 по 31.12.2022;
01.11.2018 начислено пени по расчёту в сумме 1 698,08 рублей;
01.12.2018 начислено пени по расчёту в сумме 175,5 рублей;
01.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 184,28 рублей;
23.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 139,04 рублей;
Налог на профессиональный доход в размере 525,40 рублей:
за 2021 год в сумме 173,92 руб. за период 28.12.2021 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 113,19 руб. за период 26.01.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 73,18 руб. за период 26.05.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 59, 38 руб. за период 26.08.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 105,73 руб. за период 26.07.2022 по 31.12.2022;
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 года оставляет 6 244,51 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 157 568 руб. 77 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023: 163 813 руб. 28 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 157 568 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 244 руб. 51 коп.
01.03.2024г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО19 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 20.03.2024г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО20 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
Так же, по состоянию на 05.02.2024г. у налогоплательщика ФИО21 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на профессиональный доход за 2025г. в сумме 400 руб.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженность пени в общей сумме 105 591 рубля 34 копеек:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 3 002,08 рублей:
за 2014 год в сумме 729,86 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 825,99 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 563,06 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 322,61 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 243,96 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 182,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 102,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 12, 26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Транспортный налог с физических лиц в размере 80 551,46 рублей:
за 2014 год в сумме 16 673,7 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2015 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2016 год в сумме 16 735,62 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;
за 2017 год в сумме 12 563,53 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 8 642,01 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 5 878,31 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 326,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21 512,40 рублей:
за 2018 год в сумме 6 452,55 руб. за период с 24.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 594,73 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 4 852,44 руб. за период 07.11.2019 по 31.12.2022;
01.11.2018 начислено пени по расчёту в сумме 1 698,08 рублей;
01.12.2018 начислено пени по расчёту в сумме 175,5 рублей;
01.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 184,28 рублей;
23.01.2019 начислено пени по расчёту в сумме 139,04 рублей;
Налог на профессиональный доход в размере 525,40 рублей:
за 2021 год в сумме 173,92 руб. за период 28.12.2021 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 113,19 руб. за период 26.01.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 73,18 руб. за период 26.05.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 59, 38 руб. за период 26.08.2022 по 31.12.2022;
за 2022 год в сумме 105,73 руб. за период 26.07.2022 по 31.12.2022;
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 года оставляет 6 244,51 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 18.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 297 634 руб. 41 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 18.03.2025: 309 173 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.03.2025) – 297 634 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 538 руб. 84 коп.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО24 обязательных платежей и санкций.
07.04.2025г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО22 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 30.04.2025г. по делу № № на основании заявленных5 возражений от ФИО23 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ:
1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,
1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае, требования о взыскании налога на имущество в размере 4 040 руб. за 2022 год; налога на профессиональный доход в размере 4 400 руб. за 2023 год, в размере 400 руб. за 2025 год; транспортного налога в размере 43 500 руб. за 2022 год - подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, а административным ответчиком не представлено доказательств его уплаты.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку истцом не представлен расчет пени с указанием вида налога, размера пени по каждому из налогов, равно как и не указан период, на которые начислены пени.
При этом, суд учитывает, что представленный расчет пени в административном иске не согласуется с просительной частью административного искового заявления, в связи с чем, суд лишен возможности проверить обоснованность размера заявленных требований в этой части.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС № 15 - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО25 в пользу МИФНС № 15 по Московской области задолженность:
- по налогу на имущество в размере 4 040 руб. за 2022 год;
- по налогу на профессиональный доход в размере 4 400 руб. за 2023 год, в размере 400 руб. за 2025 год;
- по транспортному налогу в размере 43 500 руб. за 2022 года.
В удовлетворении требований в части взыскания пени в размере 6 244 руб. 51 коп. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., за период с 01.01.2023г. по 18.03.2025 г. в размере 11 538 руб. 84 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 22.09.2025г.