Решение по делу № 2А-6251/2024 от 17.02.2025

Дело ...

УИД ...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Доржиевой С.Л., при секретаре Бадмаевой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности пор налогам, пеням, штрафа, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

Административный истец ФИО1, обращаясь в суд с вышеуказанным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту – УФНС России по Республике Бурятия) просит вынести решение о признании недоимки, пеней и штрафов в размере 63 269, 93 руб. безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ; обязать ответчика списать сумму безнадежной к взысканию недоимки в размере 63 269, 93 руб., в том числе пеней и штрафов.

Требования мотивированы тем, что *** истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС по Республике Бурятия. *** деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, истец исключен из ЕГРИП. В период деятельности истца в качестве индивидуального предпринимателя начислены платежи в бюджет на сумму 63 269, 93 руб. В 2024 году налоговым органом истцу выдано извещение на сумму 63 269, 93 руб. по налогам, сборам, пеням и штрафам. Требование об оплате указанной суммы истец никогда не получал. Поскольку, спорная сумма недоимки по налогам образовалась более чем 3 года назад, срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в размере 63 269, 93 руб. истек. Ответчик в установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумма, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность в сумме 63 269, 93 руб. является безнадежной к взысканию.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддержал.

Представитель ответчика УФНС России по Республике Бурятия по доверенности ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился.

С учетом положений ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы искового заявления, исследовав представленные в материалы дела документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ( п. 5 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как предусмотрено п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный истец ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***.

В соответствии со п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют за расчетный период 2019 года – 29 354 руб., за расчетный период 2020 года – 32 448 руб., за расчетный период 2021 года – 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года – 6 884 руб., за расчетный период 2020 года – 8 426 руб., за расчетный период 2021 года – 8 426 руб.

Из приведенных выше положений закона, действовавших на момент спорных правоотношений, следует, что срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2019 года – ***, за расчетный период 2020 года - ***, за расчетный период за период с *** по *** не позднее – ***.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщиком налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии с положениями ст. ст. 47, 48 НК РФ.

Так, постановлением от *** ... взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2019 года в размере 29 347, 65 руб., на ОМС за расчетный период 2019 года - 6 884 руб., пени -105, 70 руб.

<данные изъяты>.

Указанные документы предъявлены к исполнению, на их основании возбуждены исполнительные производства <данные изъяты>.

По данным официального сайта ФССП России указанные исполнительные производства находятся на исполнении службы судебных приставов.

По сведениям представленным налоговым органом по состоянию на *** задолженность по исполнительным документами составляет <данные изъяты> – 4 552, 96 руб., <данные изъяты> – 28 814, 51 руб., <данные изъяты> - 21 518, 45 руб., общая сумма задолженности – 54 885, 92 руб.

Таким образом, налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в отношении налогоплательщика ФИО1 за налоговые периоды 2019, 2020 и 2021 годов, доказательств противоположного в материалы дела не представлено и таковых судом не установлено.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В рассматриваемом же случае, представленными в материалы дела документами подтверждено то обстоятельство, что обязанность уплаты страховых взносов административным истцом своевременно исполнена не была, а налоговым органом были предприняты своевременные меры по взысканию недоимки и пени. Согласно сведениям о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на *** числится задолженность по страховым взносам за налоговые периоды 2019-2021 годов в размере 63 269, 93 руб., из которых сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 28 200, 51 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 9 082, 87 руб., пени – 24 910, 25 руб., госпошлина – 1 076, 30 руб.

Таким образом, налоговым органом предприняты надлежащие меры к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в отношении налогоплательщика ФИО1 за налоговые периоды 2019, 2020 и 2021 годов, исполнительные документы предъявлены к исполнению.

При изложенных обстоятельствах, приведенные административным истцом доводы не позволяют признать безнадежной недоимку по страховым взносам, обязанность по уплате которых возлагается на административного истца как индивидуального предпринимателя и должна была быть исполнена им самостоятельно. В ходе судебного разбирательства, административным истцом сведения об уплате страховых взносов за спорный период времени не приведены, иной расчет задолженности не представлен, неучтенные налоговым органом суммы не указаны, в ходе судебного разбирательства наличие задолженности не опровергалось.

При таком положении, основания для удовлетворения заявленных истцом требований судом не усмотрено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности пор налогам, пеням, штрафа, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Л. Доржиева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.03.2025.