КОПИЯ
УИД: 62RS0003-01-2024-003786-61
Административное дело № 2а-372/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Рязань 28 июля 2025 года
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Петраковой А.А.,
при помощнике судьи Холодкове О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, но за ним значится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) значится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) с учетом увеличения (уменьшения), состоящая из земельного налога за 2021, 2022 годы. Ссылаясь на направление должнику требования об уплате обязательных платежей, оставшегося без ответа и исполнения, и отмену судебного приказа на взыскание налоговой задолженности, просил суд: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 207 491,71 руб., из которого 99099 руб. – земельный налог за 2021 год, 59366 руб. – земельный налог за 2022 год, а также пени в размере 49 026,71 руб.
В ходе рассмотрения дела административный ответчик оплатил задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы на сумму 158 465 руб., в связи с чем налоговый орган уточнил свои требования и в окончательном варианте просил взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж, включающий пени в размере 49 026,71 руб.
В ходе рассмотрения дела к участию в судебном заседании в качестве заинтересованного лица привлечены УФССП России по Рязанской области.
Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.
Административного ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял, ранее представителем административного ответчика были представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что до момента отмены судебных приказов ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району производилось взыскание, административный истец в исковом заявлении не указал по каким видам налогов начисляются пени, а также считает, что период взыскания пени за несвоевременную уплату налога за период с 01.10.2015 по 31.12.2022 в сумме 12186,01 руб. не соотносятся во взысканием недоимкой по земельному налогу за 2021 и 2022 годы.
Заинтересованное лицо в судебное заседание также не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещено надлежащим образом, причина неявки не известна.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, в том числе страховые взносы, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно данной норме, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Непосредственно основанием для начисления налогоплательщику пеней является просрочка уплаты причитающихся сумм налоговых платежей (для налогоплательщика - физическому лицу в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).
При этом необходимо учитывать, что по общему правилу, установленному ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из налоговой базы (базы начислений), налоговой ставки (тарифов) и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. К таким случаям относится исчисление сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами.
В ст. 52 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений и до настоящего времени) указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений ст. ст. 69, 70, 71 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения или в установленный в нем срок (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69).
Как следствие, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится принудительное взыскание налоговой задолженности.
Так, взыскание налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышает 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (утративших статус индивидуальных предпринимателей), предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности в обязательном порядке предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).
В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.
Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).
Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Соответствующий акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202-О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О, от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.).
Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).
Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.
Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).
С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).
Таким образом, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти порядок взыскания, а также сроки инициирования взыскания, сроки на обращение за вынесением судебного приказа, срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности.
Сам по себе пропуск одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Напротив, принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока, влечет признание налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
На основании информации, предоставленной налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия, ФИО1 признан плательщиком:
земельного налога (плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы земельные участки, в соответствии со ст. ст. 390 – 396 НК РФ; Ставки земельного налога определены решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III, формула расчета «налоговая база х налоговая ставка х доля в праве х период владения)
за 2021 год в общей сумме 99099 руб. за земельные участи, расположенные по адресу: Рязанская область, Рязанский р-н с. Казарь: кадастровый №((198302,58* 1,00- 0,00)*0,30*8/1200)*1,1^1=436,00; кадастровый № (201050,91*1,00- 0,00)* 1,50*10/1200=2513,00; кадастровый № (201050,91*1,00- 126846,00)*3,00*2/1200=371,00; кадастровый № (119023,83*1,00-0,00)* 1,50* 10/1200=1488,00; кадастровый №(119023,83*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=595,00; кадастровый №((205701,93*1,00-0,00)*0,30*11/1200)* 1,1^1 = 622,00; кадастровый № ((63423,00*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1=87,00;кадастровый №((221980,50*1,00- 0,00)*0,30*5/1200)* 1,1^1=305,00;кадастровый №(269970,57*1,00- 0,00)*1,50*10/1200=3374,00;кадастровый №(269970,57*1,00-0,00)*3,00*2/1200=1350,00;кадастровый №(317115,00*1,00- 0,00)*1,50*10/1200 =3964,00;кадастровый №(317115,00*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1586,00;кадастровый №(284769,27*1,00- 0,00)*1,50*10/1200=3560,00;кадастровый № (284769,27*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1423.00;кадастровый №((264262,50*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1=363,00;кадастровый № ((306544,50*1,00- 0,00) *0,30* 10/1200) * 1,1^1=843;кадастровый № ((317115,00*1,00-0,00) *0,30* 10/1200) *1,1^1=872,00;кадастровый №(253692,00*1,00- 0,00)*1,50*10/1200=3172,00;кадастровый № (253692,00*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1268,00;кадастровый № (208450,26*1,00- 0,00)* 1,50* 10/1200=2606,00;кадастровый №(208450,26*1,00-0,00)*3,00*2/1200=1042,00;кадастровый №((255806,10*1,00- 0,00)*0,30*6/1200)*1,1^1=422,00;кадастровый №((309715,65*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)* 1,1^1 =937,00;кадастровый №((247349,70*1,00- 0,00)*0,30*7/1200)* 1,1^1=476,00;кадастровый № ((237836,25*1,00- 0,00) *0,30* 1/1200)* 1,1^1=65,00;кадастровый №((194497,20*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)* 1,1^1=428,00;кадастровый № ((317115,00*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)* 1,1^1 =959,00;кадастровый №((232551,00*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)* 1,1^1=512,00;кадастровый № ((219232,17*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1=301,00;кадастровый №((243121,50* 1,00-0,00)*0,30*12/1200)*1,1^1 =802,00;кадастровый №((301259,25*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =911,00;кадастровый №(226631,52*1,00- 0,00)*1,50*10/1200=2833,00;кадастровый № (226631,52*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1133,00;кадастровый №((264262,50*1,00-0,00) *0,30*6/1200)* 1,1^ 1=436,00;кадастровый №((282232,35*1,00- 126846,00)*0,30*9/1200)* 1,1^2=423,00;кадастровый №((311829,75*1,00- 0,00) *0,30*6/1200) * 1,1^1 =515,00;кадастровый №((150101,10*1,00- 0,00)*0,30*5/1200)* 1,1^1 =206,00;кадастровый №((306544,50*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)* 1,1^1 =674,00;кадастровый №(291111,57*1,00- 0,00)*1,50*10/1200 =3639,00;кадастровый №(291111,57*1,00- 0,00)*3,00*2/1200 =1456,00;кадастровый №(63423,00*1,00- 0,00)*1,50*10/1200 =793,00;кадастровый №(63423,00*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=317,00;кадастровый № ((288574,65*1,00-0,00) *0,30*10/1200) * 1,1^1=794,00;кадастровый №((114161,40*1,00- 0,00)*0,30*11 /1200)* 1,1^1 =345,00;кадастровый № ((276947,10*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1 =381,00;кадастровый №((236779,20*1,00- 0,00)*0,30*6/1200)* 1,1^1 =391,00;кадастровый № (226420,11*1,00- 0,00) *1,50*10/1200=2830,00;кадастровый №(226420,11*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1132,00;кадастровый №(236356,38*1,00-0,00)*1,50*10/1200 =2954,00;кадастровый №(236356,38*1,00- 0,00)*3,00*2/1200 =1182,00;кадастровый №((317115,00*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)*1,1^1=698,00;кадастровый № ((317115,00*1,00- 0,00)*0,30*2/1200)* 1,1^1 =174,00;кадастровый №((224094,60*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1=308,00;кадастровый №((317115,00*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =959,00;кадастровый №((317115,00*1,00- 0,00) *0,30*9/1200)* 1,1^1=785,00;кадастровый №((238893,30*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)* 1,1^1=526,00;кадастровый №((186886,44*1,00- 0,00) *0,30*8/1200)* 1,1^1=411,00;кадастровый №((140164,83*1,00- 0,00)*0,30* 12/1200)* 1,1^1=462,00;кадастровый № (271661,85*1,00- 0,00)*1,50*10/1200=3396,00;кадастровый № (271661,85*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1358,00;кадастровый № ((317115,00*1,00- 0,00)*0,30*5/1200)* 1,1^1=436,00;кадастровый № ((164054,16*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)*1,1^1=361,00;кадастровый № ((264262,50*1,00- 126846,00)*0,30*5/1200)* 1,1^1=189,00;кадастровый № ((140587,65*1,00- 0,00) *0,30*5/1200)* 1,1^1=193,00;кадастровый № ((221557,68*1,00- 0,00)*0,30*8/1200)* 1,1^1=487,00;кадастровый № ((235722,15*1,00- 0,00)*0,30* 10/1200)* 1,1^1 =648,00;кадастровый № ((300202,20*1,00- 0,00)*0,30*1/1200)* 1,1^1=83,00;кадастровый № ((201896,55*1,00- 0,00)*0,30*7/1200)* 1,1^1=389,00;кадастровый № ((317115,00*1,00- 0,00) *0,30*7/1200)* 1,1^1 =610,00;кадастровый № ((202953,60*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =614,00;кадастровый № ((298088,10*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =902,00;кадастровый № (286883,37*1,00- 0,00)* 1,50* 10/1200 =3586,00;кадастровый № (286883,37*1,00- 0,00)*3,00*2/1200=1434,00;кадастровый № ((272718,90*1,00-0,00) *0,30*6/1200)* 1,1^1=450,00;кадастровый № ((317115,00*1,00-0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =959,00;кадастровый № ((267433,65*1,00-0,00) *0,30*6/1200) * 1,1^1=441,00;кадастровый № ((295974,00*1,00- 0,00)*0,30*5/1200)* 1,1^1 =407,00;кадастровый № ((217118,07*1,00- 0,00) *0,30*7/1200)* 1,1^1 =418,00;кадастровый № ((250520,85*1,00- 0,00)*0,30*9/1200)*1,1^1 =620,00;кадастровый № ((283289,40*1,00- 0,00)*0,30*11/1200)*1,1^1 =857,00;кадастровый № ((378846,72*1,00-0,00)*0,30*2/1200)* 1,1^1 =208,00;кадастровый №(107514,56*1,00- 0,00) *1,50*12/1200=1613,00;кадастровый №((391319,91*1,00- 0,00)*0,30* 1/1200)* 1,1^1=108,00;кадастровый №((464256,36*1,00-0,00) *0,30* 12/1200) * 1,1^1=1532,00;кадастровый №((325994,22*1,00- 0,00)*0,30*3/1200)* 1,1^1=269,00;кадастровый №((392588,37*1,00- 0,00) *0,30* 12/1200) * 1,1^1=1296,00;кадастровый №((514149,12*1,00- 0,00) *0,30*12/1200) * 1,1^1=1697,00;кадастровый № ((2174563,26*1,00- 0,00)*0,30* 12/1200)* 1,1^1=7176,00;кадастровый №((591948,00* 1,00- 0,00)*0,30*12/1200)*1, 1^1=1953,00.
За 2022 год в общей сумме 59366 руб. за земельные участи, расположенные по адресу: Рязанская область, Рязанский р-н с. Казарь: кадастровый №(201050,91*1,00- 0,00)* 1,50* 12/1200=3016,00;кадастровый №(119023,83*1,00- 0,00)* 1,50*12/1200=1785,00; кадастровый №(269970,57*1,00-0,00) *1,50*12/1200=4050,00;кадастровый №(317115,00*1,00-0,00)*1,50* 12/1200=4757,00;кадастровый №(284769,27*1,00-0,00)*1,50* 12/1200=4272,00;кадастровый №(253692,00*1,00- 0,00)*1,50*1/1200=317,00;кадастровый №(208450,26*1,00-0,00)* 1,50*12/1200=3127,00;кадастровый №(226631,52*1,00-0,00) *1,50*12/1200=3399,00;кадастровый №(291111,57*1,00-0,00)*1,50* 12/1200=4367,00;кадастровый №(63423,00*1,00-0,00)*1,50* 1/1200=79,00;кадастровый №(226420,11*1,00-0,00)* 1,50*6/1200=1698,00; кадастровый №(236356,38*1,00-0,00) *1,50*12/1200=3545,00; кадастровый № (271661,85*1,00-0,00)*1,50*12/1200=4075,00;кадастровый №(286883,37*1,00- 0,00)* 1,50* 12/1200=4303,00;кадастровый № (107514,56*1,00- 0,00)* 1,50* 12/1200=1613,00;кадастровый № ((464256,36*1,00- 0,00) *0,30* 12/1200) * 1, 1^2=1685,00;кадастровый № ((392588,37*1,00- 0,00) *0,30* 12/1200)* 1, 1^2=1425,00;кадастровый № ((514149,12*1,00- 0,00) *0,30*12/1200) * 1, 1^2=1866,00;кадастровый № ((2174563,26* 1,00- 0,00) *0,30* 12/1200) * 1, 1^2=7894,00;кадастровый № ((591948,00*1,00- 0,00)*0,30*6/1200)* 1,1 ^2=1074,00;кадастровый № (232154,73* 1,00- 0,00)*0,30*6/1200=348,00;кадастровый № (375921,27* 1,00- 0,00)*0,30*6/1200=564,00;кадастровый № (71014,59*1,00- 0,00)*0,30*6/1200 =107,00.
Представленный расчет проверен судом и не оспаривался административным ответчиком, принимается при рассмотрении настоящего дела.
По сведениям налогового органа отдельные налоговые обязательства не были исполнены налогоплательщиком в установленные сроки и у него образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе в сумме 207 491,71 руб., из которой: земельный налог за 2021 год – 99099 руб., земельный налог за 2022 год – 59366 руб., пени – 49026,71 руб.
В обоснование соблюдения порядка исчисления, а также взыскания обязательных налоговых платежей и санкций налоговый орган представил:
- налоговое уведомление № 7008728 от 01.09.2022 о необходимости в срок до 01.12.2022 уплатить земельный налог за 2021 год в размере 99099 руб.,
- налоговое уведомление № 63748404 от 24.07.2023 о необходимости в срок до 01.12.2023 уплатить земельный налог за 2022 год в размере 59366 руб.,
- требование от 16.05.2023 № 326 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу - в размере 32580 рублей, земельному налогу в размере 182366,87 рублей, по пени – в размере 54569,54 рублей, а также об обязанности погасить задолженность срок до ДД.ММ.ГГГГ.
- решение № 132 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, указанной в требовании №326 от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 273 928,03 рублей,
- определение мирового судьи судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 05.03.2024 года об отмене судебного приказа № 2а-281/2024 от 22.01.2024 года задолженности по единому налоговому платежу за 2022 год.
- определение мирового судьи судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 05.03.2024 года об отмене судебного приказа № 2а-3384/2023 от 06.09.2023 года задолженности по единому налоговому платежу за 2021 год.
Анализ материалов дела свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден порядок исчисления и истребования налога за 2021 год и 2022 год, установленный ст. 52, 69 НК РФ: то есть направлено налоговое уведомление и требование об уплате налоговой задолженности.
Суд учитывает, что в связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ: требование об уплате налоговой задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращало действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (в случае если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания); сроки направления требования соблюдены (Постановления Правительства РФ от 20 октября 222 года № 1874, от 29 марта 2023 года № 500, от 26 декабря 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 – 2024 годах были увеличены на 6 месяцев); 71 НК РФ, предусматривавшая направление налогоплательщику в случае изменения налоговой обязанности уточненного требованиям, утратила силу.
Срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.
Само по себе обращение в суд с рассматриваемым административным иском 05.09.2024 имело место в пределах шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты отмены судебного приказа, то есть с 05.03.2024, а потому истекавшего 05.09.2024.
Каких-либо оснований для вывода о том, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определялась налоговыми органами не на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, без соблюдения последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ, у суда не имеется.
В ходе рассмотрения дела ФИО1 внес на единый налоговый счет 158 465 руб. по правилам, который распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в погашение задолженности по земельному налогу за 2021-2022 год.
В связи с добровольным погашением административным ответчиком этой задолженности административный истец уточнил свои требования и в окончательном варианте просил взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж, включающий пени в размере 49 026,71 руб.
В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей налогоплательщиком налоговым органом были исчислены пени за период с 01.12.2015 по 09.01.2024 в общем размере 49 026,71 руб. (32913,32 руб. за период с 01.12.2015 по 11.08.2023 + 16113 руб. за период с 12.08.2023 по 09.01.2024) за неуплату (несвоевременную уплату) обязательных налоговых платежей за период с 2014 года по 2022 год.
Согласно представленному расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 263 306,72 руб., в том числе недоимка в размере 216 020,76 руб. и пени в размере 47 285,96 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС. Пени в размере 47 285,96 руб. исчислены из расчета: 9035,67 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2017 год в сумме 96484 руб. по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 25.12.2019 по делу №2а-2313/2019; 8188,27 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2018 год в сумме 96484 руб. по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 06.10.2020 по делу №2а-1505/2020; 3529,82 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2019 год в сумме 86977 руб. по судебному приказу от 31.03.2021 по делу №2а-898/2021; 5735,76 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2020 год в сумме 83268 руб. по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 27.09.2022 по делу №2а-2407/2022; 743,24 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2021 год в сумме 99099 руб.; 8643,19 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2014 год в сумме 25526 руб. по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 19.04.2016 по делу №2а-788/2016; 3243,98 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2015 год в сумме 8145 руб. по судебному приказу от 18.05.2017 по делу №2а-509/2017; 3094,87 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2016 год в сумме 8145 руб. по судебному приказу от 09.04.2018 по делу №2а-594/2017; 2352,38 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2017 год в сумме 8145 руб. по судебному приказу от 28.06.2019 по делу №2а-1132/2019; 1618,12 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2018 год в сумме 8145 руб. по судебному приказу от 24.04.2020 по делу №2а-967/2020; 1100,66 руб. пени начислены в связи с неуплатой налога за 2019 год в сумме 8145 руб. по судебному приказу от 17.03.2021 по делу №2а-798/2021.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 111 от 12.08.2023 (судебный приказ №2а-3384/2023 от 06.09.2023) общее сальдо в сумме 274 171,50 руб., в том числе пени 59 374,63 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 111 от 12.08.2023 (судебный приказ №2а-3384/2023 от 06.09.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26 461,31 руб.
Пени в сумме 26 461,31 руб. исчислены из: 23592,14 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 106 860,01 руб. по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 27.09.2022 по делу №2а-2407/2022; 2475,38 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 11011,83 руб. по судебному приказу №2а-798/2021 от 17.03.2021; 311,96 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 96795,96 руб. по судебному приказу №2а-1505/2020 от 03.12.2020, 29,73 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 8174,73 руб. по судебному приказу №2а-967/2020 от 24.04.2020; 32,78 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 8177,78 руб. по судебному приказу №2а-1132/2019 от 28.06.2019; 19,32 руб. пени начислены в связи с неуплатой налоговой задолженности в сумме 8174,51 руб. по судебному приказу №2а-967/2020 от 24.04.2020.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 111 от 12.08.2023 (судебный приказ №2а-3384/2023 от 06.09.2023): 59 374,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 26 461,31 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32913,32 руб.
Расчет сумм пени за период с 12.08.2023 по 09.01.2024, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1731 от 10.01.2024 (судебный приказ №2а-281/2024 от 22.01.2024) составил 16113,39 руб.
Проверив представленный арифметический расчет требуемой пени, а также оценив представленные налоговым органом доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате каждого из налогов, на которые начислены пени, и принятия налоговым органом мер по их принудительному взысканию, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из представленных административным истцом расчетов, налоговым органом исчислены пени на общую сумму 28 253,35 руб. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 и за период с 12.08.2023 по 09.01.2024 на недоимку в сумме 216 020,76 руб., а затем на 274 162,53 руб., за несвоевременную уплату налога за земельный налог за 2020 год - 83267,87руб., взысканного на основании решения Октябрьского районного суда г. Рязани от 27.09.2022 по делу №2а-2407/2022, земельный налог за 2021 год - 99099 руб., заявленный в настоящем исковом заявлении, за транспортный налог за 2015 год - 1073,89 руб., взысканного на основании судебного приказа №2а-509/2017 от 18.05.2017, за транспортный налог за 2016 год - 8145 руб., взысканного на основании судебного приказа №2а-594/2017 от 09.04.2018, за транспортный налог за 2017 год - 8145 руб., взысканного на основании судебного приказа №2а-1132/2019 от 28.06.2019, за транспортный налог за 2018 год - 8145 руб., взысканного на основании судебного приказа №2а-967/2020 от 24.04.2020, за транспортный налог за 2019 год - 8145 руб., взысканного на основании судебного приказа №2а-798/2021 от 17.03.2021, земельный налог за 2022 год - 59366 руб., заявленный в настоящем исковом заявлении.
Между тем, из материалов дела следует, что решением Октябрьского районного суда г. Рязани от 27.09.2022 по делу №2а-2407/2022 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу были удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 83 267 руб. 87 коп., пени в размере 11 406 руб. 13 коп. за период с 02.12.2020 по 28.04.2021, пени по транспортному налогу в размере 12 186 руб. 01 коп. за период с 01.12.2015 по 23.12.2021.На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 106 860,01 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 08.08.2024 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежных поручений.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-1505/2020 от 03.12.2020 с ФИО1 взыскан земельного налога за 2018 год в размере 96484 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 96795,96 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 14.05.2021 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежных поручений.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-2313/2019 от 18.02.2020 с ФИО1 взыскан земельного налога за 2017 год в размере 96484 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 96897,27 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 23.09.2020 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежных поручений.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-509/2017 от 18.05.2017 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 год в размере 1073,89 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8179,37 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 21.09.2017 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку не возможно установить местонахождение должника. После окончания исполнительного производства налоговый орган к судебным приставам с исполнительным листом не обращался.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-594/2017 от 09.04.2018 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 8145 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8169,64 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 29.08.2019 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежного поручения от 27.07.2019.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-1132/2019 от 28.06.2019 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 8145 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8177,78 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 10.12.2019 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-967/2020 от 24.04.2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 8145 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8174,73 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 14.09.2020 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением от должника платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани №2а-798/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 8145 руб. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 11011,83 руб. Доказательства исполнения судебного приказа сторонами по делу суду не представлено.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что по указанным выше основаниям суммы недоимки по транспортному налогу с 2015 по 2018 годы и земельному налогу за 2020 год в размере 25508 руб.89 коп. и 83267 руб. 87 коп. соответственно подлежат исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) 216 020,76 руб., а затем 274162,87 руб. для начисления пени с 01.01.2023 по 09.01.2024.
Таким образом, суд полагает, что сумма основного долга на 01.01.2023 составляет 107 244 руб.
Судом также установлено, что в период с 01.01.2023 по 09.01.2024 год ФИО1 были произведены платежи на общую сумму 1 224,23 руб. (150 руб. уплачено 27.02.2023 + 1073,89 руб. уплачено 10.04.2023 + 0,34 руб. уплачено 16.12.2023).
Судом произведен расчет пеней на сумму основного долга за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 год:
с 01.01.2023 по 27.02.2023 1 555.04 руб. 107 244.00 руб. * 58 дн * 1/300 * 7.5%
27.02.2023 - 150.00 руб. Оплата долга
с 28.02.2023 по 10.04.2023 1 124.49 руб. 107 094.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.5%
10.04.2023 - 1 073.89 руб. Оплата долга
с 11.04.2023 по 23.07.2023 2 756.52 руб. 106 020.11 руб. * 104 дн * 1/300 * 7.5%
с 24.07.2023 по 14.08.2023 660.86 руб. 106 020.11 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%
с 15.08.2023 по 17.09.2023 1 441.87 руб. 106 020.11 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%
с 18.09.2023 по 29.10.2023 1 929.57 руб. 106 020.11 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%
с 30.10.2023 по 01.12.2023 1 749.33 руб. 106 020.11 руб. * 33 дн * 1/300 * 15%
Сумма пени: 11 217.68 руб.
Сумма основного долга: 106 020.11 руб.
01.12.2023 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 59366 руб.
с 02.12.2023 по 16.12.2023 1 240.40 руб. 165 386.11 руб. * 15 дн * 1/300 * 15%
16.12.2023 - 0.34 руб. Оплата долга
с 17.12.2023 по 17.12.2023 82.69 руб. 165 385.77 руб. * 1 дн * 1/300 * 15%
с 18.12.2023 по 09.01.2024 2 028.73 руб. 165 385.77 руб. * 23 дн * 1/300 * 16%
Сумма пени: 3 351.82 руб.
Сумма основного долга: 165 385.77 руб.
Проанализировав указанные обстоятельства, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени по состоянию на 09.01.2024 в размере 35 394 руб. 15 коп. за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей исходя из расчета: 47 285 руб. 96 коп. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) + 11 217 руб. 68 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 01.12.2023) + 3 351 руб. 82 коп. (сальдо по пени с 02.12.2023 по 09.01.2024) – 26 461 руб. 31 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 394 руб. 15 коп.
На основании изложенного, требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания с него единого налогового платежа (пени) в размере 35 394 руб. 15 коп. В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.
Принимая во внимание удовлетворение административного иска, из расчета взысканных судом сумм с административного ответчика в доход бюджета также подлежат уплате государственная пошлина, от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ в редакции на момент подачи административного иска).
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Рязань, <адрес>) единый налоговый платеж (пени) в сумме 35 394 (Тридцать пять тысяч триста девяносто четыре) руб. 15 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 в остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд города Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.