Дело № 2а-20/2025 (№ 2а-979/2024)
УИД № 19RS0003-01-2024-001625-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г. Саяногорск
Саяногорский городской суд Республики Хакасия
в составе
председательствующего судьи Казаковой Т.А.,
при секретаре Клейменовой К.Е.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафной санкции, по административному исковому заявлению административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, по административному исковому заявлению административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС по РХ) обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафной санкции, мотивируя административный иск тем, что он является собственником имущества, земельных участков и транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Кроме этого ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц в связи с тем, что осуществляет деятельность в качестве адвоката регистрационный номер в реестре адвокатов №. Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год - ДАТА. ДАТА в УФНС по РХ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации ДАТА УФНС по РХ вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог на доходы физических лиц в сумме 8 450,00 руб., соответствующая сумма пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, штрафная санкция с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств составила 422,50 руб. ДАТА ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 21 935,00 руб. по сроку уплаты ДАТА. Налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не оплачен, неисполнение обязанности по уплате налога или исполнение такой обязанности не в установленный срок, обеспечивается пенями. За 2021 год ФИО1 были начислены следующие налоги и сборы: обязательному медицинскому страхованию в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 766,00 руб., обязательному пенсионному страхованию, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 34 445,00 руб., по транспортному налогу в сумме 33 053,00 руб.; по земельному налогу в сумме 13 227,00 руб.; по налогу на имущество в сумме 10 108,00 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме лиц в сумме 30 385,00 руб. (2021 год + 2022 год). Указанные суммы налога на основании положений статей 69, 70 НК РФ включены в требование об уплате задолженности от ДАТА №, которое не исполнено налогоплательщиком самостоятельно и сумма задолженности взыскана налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА №. Мировым судьей судебного участка города Саяногорска вынесен судебный приказ от ДАТА №а-2-2232/2023, который определением от ДАТА отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением за взысканием вышеуказанных сумм, дело рассматривается Саяногорский городским судом Республики Хакасия №а-619/2024. Кроме этого, ФИО1 были начислены за 2018 год земельный налог в сумме 460,61 руб. и транспортный налог в сумме 23 964,00 руб. Указанные суммы налога на основании положений ст.69, 70 НК РФ были включены в требование об уплате задолженности от ДАТА №, которое не исполнено налогоплательщиком самостоятельно и сумма задолженности взыскана налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка города Саяногорска вынесен судебный приказ, который определением от ДАТА отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением за взысканием вышеуказанных сумм, Решением суда по делу №а-161/2021 от ДАТА заявленные требования удовлетворены. В связи с тем, вышеуказанные суммы налогов и сборов за 2018 и 2021 года не оплачены налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за период с ДАТА по ДАТА начислена пеня в сумме 10 774,44 руб. УФНС России по Республике Хакасия было установлено, что ФИО1 представлена с нарушением срока налоговая декларация по налогу на доходы физических тип по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в связи с чем, заместителем руководителя Управления 128 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение от ДАТА № вступило в законную силу ДАТА. Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в размере 137,10 руб. С ДАТА в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в заявлении о взыскании задолженности, не должны в обязательном порядке исходить из задолженности, поименованной в требовании. В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилось после направления требования № от ДАТА, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА, в который вошла недоимка по пени в размере 11 798,36 руб. и штраф в размере 137,10 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДАТА, а определением от ДАТА отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10 911,54 руб., а именно по пени в сумме 10 774,44 руб., штрафной санкции в сумме 137,10 руб. (л.д. 1-3).
Административный истец УФНС по РХ обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, мотивируя административный иск тем, что согласно сведениям регистрирующего органа, представленным в порядке статьи 85 НК РФ, налогоплательщику принадлежат транспортные средства, имущество и земельные участки. За 2022 год ФИО1 были начислены следующие налоги и сборы: по транспортному налогу в сумме 33 747 руб.; по земельному налогу в сумме 13 377 руб.; по налогу на имущество в сумме 10 137 руб. О необходимости уплатить налог на имущество, земельный налог и транспортный налог налогоплательщик извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от ДАТА с расчетом суммы соответствующих налогов по каждому объекту со сроком их уплаты ДАТА. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в сумме 2 048,50 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ответчику в порядке статей 69, 70 НК РФ выставлено требование от ДАТА № на сумму 280 086,82 руб. После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тысяч рублей, с соблюдением срока установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, УФНС по РХ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА. ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2-2232/2023. Судебный приказ отменен ДАТА, в связи с чем, налоговый орган обратился в Саяногорский городской суд, дело №а-619/2024, решение не вынесено. В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилось после направления требования № от ДАТА, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 59 309,50 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДАТА, а определением от ДАТА отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 59 309,50 руб., в том числе, по транспортному налогу в сумме 33 747 руб.; по земельному налогу в сумме 13 377 руб., по налогу на имущество в сумме 10 137 руб., пени в размере 2 048,50 руб.(л.д. 96,97).
Административный истец УФНС по РХ обратился в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя административный иск тем, что ФИО1 является собственником имущества, земельных участков и транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Кроме этого ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц в связи с тем, что осуществляет деятельность в качестве адвоката, имеет регистрационный номер в реестре адвокатов №. За 2021 год ФИО1 были начислены следующие налоги и сборы: по обязательному медицинскому страхованию в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 766,00 руб.; по обязательному пенсионному страхованию, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 34 445,00 руб.; по транспортному налогу в сумме 33 053,00 руб.; по земельному налогу в сумме 13 227,00 руб.; по налогу на имущество в сумме 10 108,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 385,00 руб. (2021 год + 2022 год). Указанные суммы налога на основании положений статей 69, 70 НК РФ включены в требование об уплате задолженности от ДАТА №, которое не исполнено налогоплательщиком самостоятельно и сумма задолженности взыскана налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДАТА №а-2-2232/2023, который определением от ДАТА отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением за взысканием вышеуказанных сумм, дело рассматривается Саяногорский городским судом Республики Хакасия №а-619/2024, решение вынесено ДАТА, требования налогового органа о взыскании налогов и сборов удовлетворены. За 2022 год ФИО1 были начислены следующие налоги и сборы: по транспортному налогу в сумме 33 747,00 руб.; по земельному налогу в сумме 13 377,00 руб.; по налогу на имущество в сумме 10 137,00 руб. Указанные суммы задолженности взысканы налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДАТА №а-2-368/2023, который определением от ДАТА отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением за взысканием вышеуказанных сумм, дело рассматривается Саяногорский городским судом Республики Хакасия № М-1178/24. За 2023 год по сроку уплаты ДАТА ФИО1 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб., которые не были оплачены. Вследствие несвоевременной оплаты всех вышеперечисленных налоговых обязательств, налогоплательщику за период с ДАТА по ДАТА начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 6 308,67 руб. Так как, в отношении сумм задолженности, на которые начислены пени в размере 3 518,57 руб. УФНС по РХ своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, Просили удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данную сумму пени в уплату ЕНС, так как о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году. В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование от ДАТА № на сумму 280 086,82 руб. После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тысяч рублей, с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА. ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2-2232/2023, который отменен ДАТА, в связи с чем, налоговый орган обратился в Саяногорский городской суд, дело №а-619/2024, решение вынесено ДАТА, требования налогового органа о взыскании налогов и сборов удовлетворены. В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилась после направления требования № от ДАТА, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 55 669,25 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДАТА, и определением от ДАТА отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 52 150,58 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб., пени в сумме 6 308,68 руб.; удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 3 518,57 руб.(л.д. 160 -162).
Определением судьи от ДАТА административное дело №а-97/2025 (№а-1433/2024) по административному иску административного истца УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, административное дело №а-20/2025 (№а-979/2024) по административному исковому заявлению административного истца УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафной санкции, административное дело №а – 36/2025 (№а-1202/2024) по административному иску административного истца УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени соединены с присвоением административному делу №а-20/2025 (№а-979/2024) УИД №RS0№-53 (л.д. 92).
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РХ по доверенности ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, о при нах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено без ее участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд заявление о признании иска в части требований о взыскании задолженности по пени в размере 10744,44 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, штрафной санкции в размере 137,10 руб., всего в размере 10911,54 руб.; о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 33747 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 13377 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 10137 руб., пени в размере 2048,50 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно; о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 6308,68 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, всего в размере 52150,68 руб., в котором также просил в удовлетворении административного искового заявления административного истца УФНС по РХ в части требований о взыскании с него пени в размере 3518,57 руб. отказать в связи с пропуском истцом срока обращения в суд, рассмотреть дело без его участия (л.д. 220).
На основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, участие которого в судебном заседании не признано судом обязательным.
Исследовав материалы дела, оценив признание административным ответчиком ФИО1 административных исков в части, заявление административного истца УФНС по РХ о восстановлении срока обращения в суд, заявление административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд в части, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Частью 1 статьи 157 КАС РФ предусмотрено, что заявление о признании административного иска административным ответчиком заносится в протокол судебного заседания и подписывается административным ответчиком.
Изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.
Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).
Учитывая, что частичное признание административных исков административного истца УФНС по РХ административным ответчиком ФИО1 не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц, суд принимает признание административных исков административного истца УФНС по РХ о взыскании задолженности по пени, штрафной санкции, о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком ФИО1
В связи с принятием признания административным ответчиком ФИО1 административных исков, заявленных административным истцом УФНС по РХ, административные иски УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10744,44 руб., штрафной санкции в размере 137,10 руб.; о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 33747 руб., по земельному налогу в размере 13377 руб., по налогу на имущество в размере 10137 руб., пени в размере 2048,50 руб.; о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 45 842 руб., пени в размере 6308,68 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктами 1, 4, 5 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Оценивая требование административного истца УФНС по РХ о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в размере 3518,57 руб. (л.д. 162) и заявление административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд по указанному требованию (л.д. 220), суд учитывает, что за 2021 год ФИО1 были начислены следующие налоги и сборы: по обязательному медицинскому страхованию в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 766,00 руб.; по обязательному пенсионному страхованию, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 34 445,00 руб.; по транспортному налогу в сумме 33 053,00 руб.; по земельному налогу в сумме 13 227,00 руб.; по налогу на имущество в сумме 10 108,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 385,00 руб. (2021 год + 2022 год)., которые на основании положений статей 69, 70 НК РФ были включены в требование об уплате задолженности от ДАТА №.
Вместе с тем, пени в размере 3518,57 руб., рассчитанная налоговым органом на указанные выше суммы задолженности, не была предъявлена административным истцом ко взысканию в установленном порядке, срок обращения с заявлением о ее взыскании пропущен административным истцом.
Оснований для его восстановления по причине, указанной административным истцом в административном исковом заявлении - в связи с тем, что о наличии данной задолженности административному истцу стало известно только в 2024 году, не имеется, поскольку доказательств, подтверждающие наличие уважительных причин для восстановления пропущенного срока подачи административного иска, административным истцом не представлено.
При указанных обстоятельствах, суд считает административное исковое заявление административного истца УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 3518,57 руб. необоснованным и не подлежащим удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что административный истец, в силу статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина в размере 4671,15 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета в связи с удовлетворением части исковых требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Принять частичное признание административным ответчиком ФИО1 административных исковых заявлений административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о взыскании задолженности по пени, штрафной санкции, о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
Административное исковое заявление административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1, <адрес> о взыскании задолженности по пени в размере 10744,44 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, штрафной санкции в размере 137,10 руб., всего в размере 10911,54 руб. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 10744,44 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, штрафную санкцию в размере 137,10 руб., всего взыскать 10911,54 руб.
Административное исковое заявление административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1, <адрес> <адрес>, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 33747 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 13377 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 10137 руб., пени в размере 2048,50 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 33747 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 13377 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 10137 руб., пени в размере 2048,50 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, всего взыскать 59 309,50 руб.
Административное исковое заявление административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1, <адрес> <адрес>, о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 6308,68 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, пени в размере 3518,57 руб. удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 6308,68 руб. за период с ДАТА по ДАТА включительно, всего взыскать 52150,68 руб.
В удовлетворении административного искового заявления административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 3518,57 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4671,15 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий Т.А. Казакова
Резолютивная часть решения объявлена 04.02.2025.
Мотивированное решение составлено 18.02.2025.