Дело № 2а-4605/2023

39RS0002-01-2023-001569-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №), указав, что последняя согласно данным Адвокатской палаты Калининградской области осуществляет деятельность в качестве адвоката, и обязана уплачивать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ. При этом установленные обязательства по оплате налога в установленный законом срок административный ответчик не исполнила.

Кроме того, в связи с непредоставлением в установленный срок налоговой декларации за 2019 год на основании решения МИФНС № по г. Калининграду о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от < Дата > административному ответчику начислен штраф в размере 500 руб.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО2 штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год по сроку уплаты < Дата > в размере 500руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты < Дата > в размере 16964,62 руб., а всего 17754 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила, ранее представила письменные возражения, согласно которым просила в удовлетворении требований налогового органа отказать, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд, возражала против восстановления процессуального срока для взыскания задолженности, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных, уважительных причин.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляя их самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, предоставив в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, уплатив налоги по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) осуществляет адвокатскую деятельность (регистрационный номер адвоката в реестр – №) и обязана уплачивать налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Вместе с тем, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год административным истцом в МИФНС России № по г. Калининграду представлена с пропуском установленного срока (не позднее < Дата >) - < Дата >, в связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки на основании решения МИФНС № по г. Калининграду о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от < Дата > административному ответчику начислен штраф в размере 500 руб.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности по состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты до < Дата > в размере 3748,44 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты до < Дата > в размере 17302 руб., пени в размере 352,76 руб.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда №а-715/2022 от < Дата > с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Калининградской области взыскана недоимка за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 20980,04 руб., пени в размере 352,76 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб., а всего 21832,80 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 427,49 руб.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от < Дата > судебный приказ №а-715/2023 отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Московский районный суд г. Калининграда < Дата > посредством системы «ГасПравосудие».

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент рассматриваемых событий, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее < Дата >, однако, настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронной форме < Дата >, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд.

Вместе с тем, при подаче административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, мотивированное реорганизации налоговых органов Калининградской области.

Частью 1 ст. 95 КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из того, что доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, равно как и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих УФНС России по Калининградской области своевременно обратиться с административным иском в суд, не представлено.

При этом судом учитывается, что реорганизация налоговых органов происходила на основании приказа ФНС России №ЕД-7-4/395 от 13.05.2022, тогда как административное исковое заявление подано лишь < Дата >.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание необходимость соблюдения баланса публичных и частных интересов, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 сентября 2023 года.

Судья М.В. Самойленко