Дело №2а-4928/2023

УИД 51RS0001-01-2023-004596-33

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при помощнике судьи Величко Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, подлежащему оплате по упрощенной системе налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, подлежащему оплате по упрощенной системе налогообложения.

В обоснование административных исковых требований указано, что в период с 25.10.2006 по 04.09.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), страховых взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

07.07.2017 ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года, по которой сумма взносов, подлежащих уплате, составила 232 924 рубля 18 копеек.

Также 29.06.2018 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 320 472 рубля.

ФИО1 не уплатила страховые взносы за 6 месяцев 2017 года в срок, установленный пунктами 2 и 5 статьи 432 НК РФ, а ЕНВД – не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода. Указанное обстоятельство явилось основанием для направления в адрес ответчика требования об уплате налога и пени от 24.05.2023 № 1269.

Определением мирового судьи от 04.09.2023 судебный приказ от 31.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на страховые взносы по ОПС, ОМС и УСН отменен, что послужило основанием для обращения Инспекции в суд с административным исковым заявлением.

С учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета пени по УСН за 2016 и 2017 годы в сумме 95 814 рубля 93 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, в ранее состоявшемся судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя административного ответчика.

Выслушав специалиста, исследовав материалы дела, необходимые материалы административного дела мирового судьи № 2а-2895/2023, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворения на основании следующего.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

По итогам налогового периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании пункта 2 статьи 346.18, пункта 2 статьи 346.20 и пунктов 1 и 4 статьи 346.21 Кодекса начисляют сумму налога, как соответствующую налоговой ставке (15 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022.

УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с 25.10.2006 по 04.09.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

29.03.2017 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 139 010 рублей, 29.06.2018 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 320 472 рубля.

Судом также установлено, и не оспорено административным ответчиком, что в связи с отсутствием оплаты налога по УСН за 2016 и 2017 годы в установленный законодательством о налогах и сборах срок за ФИО1 числилась недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.

Указанное обстоятельство явилось основанием для направления инспекцией в адрес ответчика требования от 24.05.2023 № об уплате пени по УСН на сумму 146 387 рублей 23 копейки со сроком уплаты до 14.07.2023, которое ответчиком не было исполнено, что также явилось основанием для обращения инспекции в суд с соответствующим иском.

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком и его представителем не оспорен.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату пеней по УСН в размере 95 814 рублей 93 копейки, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика уплату пеней по УСН в размере 95 814 рублей 93 копейки.

В соответствии со статей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов административного дела № следует, что 31.08.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 12.08.2023 за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в размере 95 814 рублей 93 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 04.09.2023 указанный судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений административного ответчика относительно его исполнения.

УФНС России по Мурманской области 27.09.2023 обратилось с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Мурманска с соблюдением установленного законом срока.

Несмотря на оспаривание административным ответчиком расчета пеней по УСН свой расчет пеней административным ответчиком суду не представлен.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратному суду не представлено, а равно как и не представлено доказательств об исполнении ответчиком налоговых обязательств в установленные законодательством сроки.

До настоящего времени пени, указанные в требовании от 24.05.2023 №, административным ответчиком не уплачены, в связи с чем с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по УСН в размере 95 814 рублей 93 копейки.

Сведений о том, что пени по УСН в размере 95 814 рублей 93 копейки или их часть взысканы с административного ответчика в принудительном порядке на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска по административному делу №, в материалы административного дела не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 3 074 рублей 45 копеек (800 + ((95814, 93 - 20000) х 3) / 100).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, подлежащему оплате по упрощенной системе налогообложения, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налогу, подлежащему оплате по упрощенной системе налогообложения, в размере 95 814 (девяносто пять тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 074 (три тысячи семьдесят четыре) рубля 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева