Решение по делу № 2А-3220/2025 от 05.05.2025

<данные изъяты>

УИД: 63RS0045-01-2025-001136-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при секретаре Баннове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3220/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход. Однако в добровольном порядке, в установленный законом срок, налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, в ее адрес было направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по пени в размере 3352,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению й разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административногосудопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федераций и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Поскольку налог на профессиональный доход ФИО2 в установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплачен не был, а также в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по ЕНС, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налоговым органом были включены недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 25 903,62 руб., земельный налог в размере 3 440,40 руб., пени в размере 3 544,41 руб. Срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 1 указанной части 4).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что Налоговым органом были приняты меры взыскания по требованию об уплате задолженности №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 3440 рублей, налог на профессиональный доход в размере 31 340 руб. 52 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 4 786,35 руб. рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по отмене судебного приказа, а также по оплате указанной налоговой задолженности в материалах дела не имеется.

Таким образом, пени на задолженность на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 31 340,52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 2 844,67 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход:

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 180 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 753 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2845 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1290 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2400 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку указанная налоговая задолженность не была оплачена своевременно, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и взысканием с ФИО2 указанной налоговой задолженности и пени в размере 3 352 руб.55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ.(дата формирования заявления).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 820 руб.75 коп., в том числе 7 468 руб. 20 коп по налогам и пени в размере 3352 руб.55 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО4 возражениями относительно его исполнения.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО2 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что административным ответчиком не была произведена своевременная оплата на профессиональный доход, с ФИО2 подлежат взысканию пени на профессиональный доход

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 180 рублей с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,33 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 753 рубля с ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,18 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2845 рублей с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 119,87 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1290 рублей с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,02 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2400 рублей с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24,32 руб.,

а также пени на задолженность на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 31 340,52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. которая составляет 2 844,67 руб.

Иных сведений и документов, обосновывающих задолженность по заявленным исковым требованиям, суду не представлено, материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах, учитывая заявленный административным истцом период взыскания пени по рассматриваемому делу с, а также установленные судом обстоятельства по рассматриваемому делу, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>,<адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3079 рублей 39 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.05.2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>