Дело № 2а-212/2023

УИД 12RS0014-01-2023-000200-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическими лицами. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем УФНС по Республике Марий Эл на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате недоимки. Ответчик в установленный срок не исполнил требования налогового органа. Просят суд взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2436 рублей 92 копейки, пени в размере 6 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 320 рублей, пени в размере 1 рубль 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 2738 рублей 12 копеек, пени в размере 3 рубля 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 464 рубля 04 копейки, пени в размере 6 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 545 рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5204 рубля 76 копеек, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3638 рублей 94 копейки, пени в размере 1 рубль 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2631 рубль 36 копеек, пени в размере 2 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6918 рублей 12 копеек, пени в размере 1 рубль 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 24921 рубль 83 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела в суде извещен надлежащим образом, о чем имеется телефонограмма.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1 согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно сведениям УФНС по Республике Марий Эл ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2436 рублей 92 копейки, пени в сумме 6 рублей 09 копеек, общая сумма задолженности 13615 рублей 56 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 320 рублей, пени в сумме 1 рубль 45 копеек, общая сумма задолженности 14075 рублей 01 копейка, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2738 рублей 12 копеек, пени в сумме 3 рубля 88 копеек, общая сумма задолженности 16886 рублей 96 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 464 рубля 04 копейки, пени в сумме 6 рублей 79 копеек, общая сумма задолженности 17726 рублей 41 копейка, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 545 рублей 32 копейки, пени в сумме 2 рубля 18 копеек, общая сумма задолженности 7437 рублей 15 копеек.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5204 рубля 76 копеек, пени в сумме 8 рублей 85 копеек, общая сумма задолженности 12630 рублей 90 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3638 рублей 94 копейки, пени в сумме 1 рубль 70 копеек, общая сумма задолженности 16262 рубля 69 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2631 рубль 36 копеек, пени в сумме 2 рубля 50 копеек, общая сумма задолженности 18940 рублей 16 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6918 рублей 12 копеек, пени в сумме 1 рубль 84 копейки, общая сумма задолженности 25911 рублей 12 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 24897 рублей 58 копеек, пени в сумме 24 рубля 25 копеек, всего 24921 рубль 83 копейки, государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Советский муниципальный район» Республики Марий Эл в сумме 474 рубля отменен.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: 1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; 3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Положениями ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 3).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. УФНС по Республике Марий Эл, где административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налогов, уведомило налогоплательщика ФИО1 не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. В нарушение закона уплату налогов на профессиональный доход административный ответчик в установленный законом срок не произвел. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате вышеуказанного налога и пени.

Поскольку сумма задолженности по налогам на профессиональный доход и пени административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не выплачены, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности по налогу на профессиональный доход и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно положениям ч. 1 ст. 114 КАС РФ и разъяснениям п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 947 рублей 65 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Марийской АССР, проживающего по адресу: <адрес>, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2436 (две тысячи четыреста тридцать шесть) рублей 92 копейки, пени в размере 6 (шесть) рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 320 (триста двадцать) рублей, пени в размере 1 (один) рубль 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2738 (две тысячи семьсот тридцать восемь) рублей 12 копеек, пени в размере 3 (три) рубля 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 464 (четыреста шестьдесят четыре) рубля 04 копейки, пени в размере 6 (шесть) рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 545 (пятьсот сорок пять) рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5204 (пять тысяч двести четыре) рубля 76 копеек, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3638 (три тысячи шестьсот тридцать восемь) рублей 94 копейки, пени в размере 1 (один) рубль 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2631 (две тысячи шестьсот тридцать один) рубль 36 копеек, пени в размере 2 (два) рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6918 (шесть тысяч девятьсот восемнадцать) рублей 12 копеек, пени в размере 1 (один) рубль 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 24921 (двадцать четыре тысячи девятьсот двадцать один) рубль 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Марийской АССР, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 947 (девятьсот сорок семь) рублей 65 копеек в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Мотивированное решение суда принято 15 августа 2023 года.