Дело № 2а-101/2025
УИД 53RS0015-01-2024-001490-39
Решение
именем Российской Федерации
3 сентября 2025 года п. Шимск
Солецкий районный суд Новгородской области в составе
председательствующего - судьи Кулёвой Н.В.,
при секретере ФИО1,
с участием административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании пеней, штрафов,
установил:
УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что административный ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, а потому обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 9 декабря 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45769,84 руб. На задолженность по транспортному налогу и налог на имущество за 2016-2921 годы административному ответчику начислены пени, приняты меры взыскания. Также решением от 17 января 2023 года № 2.21-10/63 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение ФИО2 начислен штраф по п. 2 ч. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., решением от 11 июля 2023 года № 2.21-10/2448 начислен штраф по п. 2 с. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., решением от 17 октября 2023 года № 2.21-10/3429 начислен штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб., по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250,00 руб. В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № 4506 по состоянию на 27 июня 2023 года, которое получено в личном кабинете налогоплательщика 30 июля 2023 года. 17 июня 2024 года вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-1563/2024, № 2а-65/2024. Налоговой орган просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные в рамках единого налогового счёта с 01.01.2023 в размере 5228,36 руб., пени по транспортному налогу в размере 22778,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,87 руб., пени по земельному налогу в размере 141,43 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250,00 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён, просил рассмотреть дело без его участия; представил дополнительные пояснения, в которых просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 7409,81 руб., пени, начисленные в рамках единого налогового счёта с 01.01.2023 в размере 5225,98 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250,00 руб.
Поскольку явка административного истца не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, согласился с требованиями о взыскании пеней, начисленных в рамках единого налогового счёта с 01.01.2023 в размере 5225,98 руб. Не согласен с начислением пеней по транспортному налогу, поскольку данная задолженность по пеням была начислена за неуплату транспортного налога за 2019 год, хотя в действительности данный налог платежами 39100,00 руб., 35020,00 руб., 5110,00 руб. был уплачен им своевременно в МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в результате неверно указанных реквизитов в уведомлении на оплату. В дальнейшем был произведён зачёт транспортного налога в размере 16567,40. Кроме того, он не согласен с начислением штрафов, поскольку не является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем не должен был предоставлять в инспекцию истребуемые документы по деятельности юридического лица; согласен, что штрафы наложены на него, как на физическое лицо.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями 75 НК РФ должен уплатить пени.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из представленных материалов, ФИО2 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> (с 21.07.2025 по 24.07.2018), <данные изъяты> (с 26.12.2008 по 20.07.2015), <данные изъяты> (с 09.07.2013), <данные изъяты> (с 09.09.2015), <данные изъяты> (с 09.07.2013), <данные изъяты> (с 05.04.2007 по 09.11.2015).
Таким образом, в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации, Областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ему были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога: № 139397 от 3 августа 2020 года об уплате налога за 2019 год в сумме 114250,00 руб., № 84364621 от 20 октября 2020 года об уплате налога за 2020 год в сумме 79230,00 руб. (уточнённое), № 59072635 от 1 сентября 2021 года об уплате налога за 2020 год в сумме 26265,00 руб., № 3370088 от 1 сентября 2021 года об уплате налога за 2020 год в сумме 79230,00 руб., № 11158388 от 1 сентября 2022 года об уплате налога за 2021 год в сумме 78208,00 руб.,
Как следует из представленного административным истцом расчёта, задолженность по транспортному налогу уплачивалась ФИО2 несвоевременно, в связи в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени по состоянию на 1 января 2023 года в размере 9616,40 руб.
Решением Солецкого районного суда Новгородской области по административному делу № 2а-3/2023 от 10 января 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 46002,44 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 45979,98 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,46 руб. (т. 1 л.д. 103-105).
При этом, как следует из материалов данного дела, при взыскании задолженности за 2019 год судом были учтены сведения налоговых органов о поступлении налоговых платежей, на которые ссылается административный ответчик в своих возражениях, от 27 ноября 2020 года в размере 5110,00 руб. и 39100,00 руб., и от 1 декабря 2020 года в размере 35020,00 руб.
Согласно решению Новгородского районного суда Новгородской области от 26 июня 2025 года по административному делу № 2а-1418/2025 задолженность по пеням по транспортному налогу за период 2014-2018 годы в размере 27280,99 руб. признана безнадёжной к взысканию.
Данным решением также установлено, что по состоянию на 16 мая 2025 года за ФИО2 числится задолженность по пеням по транспортному налогу за 2019 год в размере 9430,59 руб., за 2021 год - в размере 39,10 руб., что подтверждается также представленным расчётом.
С учётом решения суда № 2а-1418/2025 налоговым органом заявлено в числе прочего требование о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу 7409,81 руб., при этом налоговым органом указано, что расчёт произведён с учётом списания налога в размере 2206,59 руб. (9616,40 руб. - 2206,59 руб.).
Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счёте признаётся установленным сроком уплаты.
Как следует из материалов дела и дополнительно представленных письменных пояснений административного истца, административному ответчику начислены пени в рамках единого налогового счёта с 1 января 2023 года в размере 5228,36 руб., который административным ответчиком не оспорен.
Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 126 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
Налоговые санкции могут быть уменьшены на основании п. 3 ст. 114 НК РФ.
Согласно решению № 2.21-10/63 от 17 января 2023 года ФИО2 привлечён к ответственности за налоговое правонарушение в связи с неисполнением требования о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «Логистическая компания Романова», в связи с проведением выездной налоговой проверки, к штрафу по п. 2 ст. 126 НК РФ с учётом ч. 3 ст. 114 НК РФ в размере 250 руб. (т. 1 л.д. 26-27, 187-188).
Согласно решению № 2.21-10/2448 от 11 июля 2023 года ФИО2 привлечён к ответственности за налоговое правонарушение в связи с неисполнением требования о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «БелТрансГрупп», в связи с проведением выездной налоговой проверки, к штрафу по п. 2 чт. 126 НК РФ с учётом ч. 3 ст. 114 НК РФ в размере 250 руб. (т. 1 л.д. 28-29, 183-184).
Согласно решению № 2.21-10/3429 от 17 октября 2023 года ФИО2 привлечён к ответственности за налоговое правонарушение в связи с неисполнением требования о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «Логистическая компания Романова», в связи с проведением выездной налоговой проверки, к штрафу по п. 2 ст. 126 НК РФ с учётом ч. 3 ст. 114 НК РФ в размере 500 руб., а также в связи с неправомерным сообщением сведений к штрафу по п. 1 ст. 129.1 НК РФ с учётом ч. 3 ст. 114 НК РФ в размере 1250 руб. (т. 1 л.д. 45-46, 185-186).
Как следует из указанных решений, санкции к ФИО2 применены как к физическому лицу, в связи с чем то обстоятельство, что он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет правового значения. Кроме того, из пояснений ФИО2 следует, что он осуществляет деятельность, связанную с перевозкой грузов, и мог сообщить об отсутствии у него истребуемых документов.
ФИО2 направлялось требование № 4506 по состоянию на 27 июня 2023 года на недоимку по налогам, в том числе по транспортному, в размере 42133,12 руб., пеням в размере 39192,89 руб., штрафам в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, которое получено налогоплательщиком 30 июля 2023 года (т. 1 л.д. 47-49, 151, 176).
С заявлениями о выдаче судебных приказов налоговый орган обращался к мировому судье 29 ноября 2023 года и 10 января 2024 года.
Судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности были вынесены мировым судьёй судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области 5 декабря 2023 года (дело № 2а-1563/2023 - по заявлению от 29.11.2023) и 17 января 2024 года (дело № 2а-65/2024 - по заявлению от 10.01.2024) (т. 1 л.д. 155, 192).
Определениями мирового судьи судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области от 17 июня 2024 года судебные приказы по делам №№ 2а-65/2023, 2а-1563/2023 отменены (т. 1 л.д. 31-33, 39-40, 166-167, 201-202).
С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Солецкий районный суд Новгородской области 13 декабря 2024 года.
Таким образом, в рассматриваемом случае срок предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженностей по налоговым платежам соблюдён, как при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском.
Учитывая изложенное, уточнённые административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а решение вынесено в пользу административного истца, с административного ответчика согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области, ИНН <***>, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 7409 руб. 81 коп., пени, начисленные в рамках единого налогового счёта с 1 января 2023 года, в размере 5225 руб. 98 коп., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250 руб., всего взыскать 14885 руб. 79 коп.
Взыскать с ФИО2 в бюджет Шимского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Солецкий районный суд Новгородской области.
Председательствующий Н.В. Кулёва
Мотивированное решение составлено 15 сентября 2025 года