РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Зевайкиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Павленко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1927/2022 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

20.06.2022 года ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области, в котором с учетом ст.39 ГПК РФ просила включить налоговый вычет за 2018 год в размере 80755,00 руб., подлежащий плате, в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ и не полученного его при жизни; признать право собственности истца на налоговый вычет за 2018 год в размере 80755,00 руб. порядке наследования.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (далее - наследодатель), что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ. Истец по отношению к наследодателю является женой, что подтверждается свидетельством заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ, и наследником первой очереди, что подтверждает свидетельство о праве на наследство по закону от 26.02.2022. Как единственный наследник первой очереди, истец осуществила принятие наследства, руководствуясь ст. 1142 ГК РФ обратилась к нотариусу города Нижнего Тагила и Пригородного района Свердловской области ФИО3 с заявлением с целью получения свидетельства о праве на наследство. После смерти наследодателя открылось наследство, в состав которого вошли денежные вклады, хранящиеся в ПАО Сбербанк в размере 1/2 доли в праве собственности, что подтверждает свидетельством о праве собственности на долю в общем имуществе супругов от 26.02.2022. В наследственную массу наследодателя, умершего ДД.ММ.ГГГГ, не вошло наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 96 495,00 руб., не полученной в связи со смертью наследодателя. Супругами за счет общих средств 09.10.2020 года приобретено жилое помещение с кадастровым №, расположенное в городе Екатеринбурге по адресу: <адрес>. При жизни налогоплательщиком ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ в размере, предусмотренном нормой права. Для получения имущественного налогового вычета на указанное имущество ФИО2 в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета: справка по форме 2 НДФЛ, договор участия в долевом строительстве от 11.05.2019 № Екб-Koc11-1.2(кв)-3/10/1(1)(АК), по которому собственником является супруга, передаточный акт № от 09.10.2020, выписка из ЕГРН на имя ФИО1, пенсионное удостоверение, свидетельство о браке. Сумма НДФЛ к возврату по данным налогоплательщика за 2018-2020 годы составила 260 000,00 руб. Ответчик, при жизни наследодателя перечислил на его счет налоговый вычет в размере 97 815,00 руб. за 2019 год, 56001,00 руб. за 2020 год, а в перечислении налогового вычета за 2018 год в размере 96 495,00 руб. отказал, сославшись на ведомственное письмо-разъяснение. ФИО2 и ФИО1 было подписано заявление о распределении существенного налогового вычета в пользу ФИО2 Нотариус ФИО3 в рамках наследственного дела № 300/2021, обратилась 12.03.2022 года с запросом (номер регистрации 166), в МИФНС № 16 по Свердловской области для получения сведений о наличии денежных средств, причитающихся, но г полученных ФИО2 и подлежащих выплате наследникам умершего. Налоговый орган в предоставлении сведений отказал, сославшись на ст. 102 НК РФ. В апреле 2022 года истец дважды в устной форме обращалась к ответчику с требованием о выплате налогового вычета. Должностные лица МИФНС № 16 г. Нижнего Тагила дали пояснение, что выплаты произойдут только по решению суда, как единственному наследнику первой очереди, надлежит обратиться за судебной защитой. С отказом МИФНС № 16 по Свердловской области в выплате налогового вычета в размере 96 495,00 руб. истец не согласна, считает, что наследодателем были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета при жизни, следовательно, наследник имеет право на получение данного имущества в соответствии с законом. ФИО2 работал начальником цеха № 6 «АО «НПК «УВЗ», из заработной платы должным образом оплачивал налоги, в размере, установленном законодательством РФ. При жизни ФИО2 в налоговый орган подал необходимые документы для получения имущественного налогового вычета. Таким образом, реализация права для получения налогового вычета была произведена наследодателем до наступления смерти, но в связи со смертью, сумма налогового вычета получена не была.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела ее отсутствие, требования просила удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка, ходатайства об отложении судебного заседания не заявлено.

Судом в соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ гражданское дело рассмотрено при установленной явке.

Огласив исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком: (статья 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается копией свидетельства смерти от ДД.ММ.ГГГГ, записью акта о смерти от ДД.ММ.ГГГГ.

Истец ФИО1 является супругой ФИО2, что подтверждается записью акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ.

После смерти ФИО2, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ нотариусом ФИО3 заведено наследственное дело №. С заявлением о принятии наследства обратилась супруга ФИО1

26.02.20222 ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на ? доли в праве общей собственности на автомобиль марки Mazda СХ-5, 2015 года выпуска, ? доли в праве общей долевой собственности на денежные вклады, хранящиеся в ПАО Сбербанк №, №, с причитающимися процентами.

Так же судом установлено, что К-выми за счет общих средств 09.10.2020 года приобретено жилое помещение с кадастровым №, расположенное в городе Екатеринбурге по адресу: <адрес>.

При жизни налогоплательщиком ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ в размере, предусмотренном нормой права.

Для получения имущественного налогового вычета на указанное имущество ФИО2 в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета: справка по форме 2 НДФЛ, договор участия в долевом строительстве от 11.05.2019 № Екб-Koc11-1.2(кв)-3/10/1(1)(АК), по которому собственником является супруга, передаточный акт № от 09.10.2020, выписка из ЕГРН на имя ФИО1, пенсионное удостоверение, свидетельство о браке.

ФИО2 и ФИО1 было подписано заявление о распределении существенного налогового вычета в пользу ФИО2

Судом установлено, что 22.04.2021 ФИО2 (ИНН №) представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (регистрационный №), в которой заявлен к возмещению налог в сумме 96495,00 руб. за 2018 год. Камеральная проверка декларации за 2020 год окончена 22.07.2021. Решение по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации от 27.09.2021 вступило в законную силу 05.08.2022. Сумма заявленных вычетов подтверждена в размере 80755,00 руб. Согласно информационному ресурсу Инспекции, заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год от ФИО2 и ФИО1 не поступало.

Как следует из акта налоговой проверки № 1206713436/1 от 05.08.2021, решения № 1206713436/3 от 27.09.2021, 22.04.2021 ФИО2 предоставил в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год, в которой заявил право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 000 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 96495,00 руб.

Физическим лицом представлен договор № Екб-Кос11-1.2(кв.)-3/10/1(1) (АК) участия в долевом строительстве от 11.05.2019, согласно которого ФИО1 (супруга налогоплательщика) приобретается объект недвижимости по цене 2 804 400,00 руб., из которых 1 000 008,00 руб. участник вносит в безналичном порядке, в форме расчетов по аккредитиву, и 1 804 392,00 руб. оплачивает путем перечисления денежных средств на расчетный счет застройщика.

При этом, согласно п, 4 договора № № Екб-Kocl1-1.2(кв.)-3/10/1(1) (АК) участия в долевом строительстве от 11.05.2019, расчет в сумме 1 000 008,00 руб. производится посредством открытия безотзывного, покрытого, без акцептного аккредитива.

Налогоплательщиком представлено приходный кассовый ордер № 12 от 11.05.2019, согласно которого ФИО1 перечисляет 1 000 008,00 руб. на счет ФИО1, т.е. самой себе.

Иные документы, подтверждающие оплату по договору № Екб-Kocl1-1.2(кв.)-3/10/1(1) (АК) участия в долевом строительстве от 1 1.05.2019 в сумме 1 000 008,00 руб. налогоплательщиком не представлены.

Физическим лицом также не представлено заявление об открытии, в связи с чем, у налогового органа нет оснований для принятия 1000008,00 руб. в качестве расходов, понесенных непосредственно самим налогоплательщиком.

Вместе с тем, налогоплательщиком представлены платежные документы, подтверждающие исполнение обязательств по договору № № Екб-Koc11-1.2(кв.)-3/10/1(1) (АК) участия в долевом строительстве от 11.05.2019, в сумме 1 804 392,00 руб., которые приняты налоговым органом для целей предоставления налогового вычета.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, предусмотренный пн. 3 п.1 ст.220 НК РФ не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Налоговым органом на основании информационных ресурсов Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных, установлено, использование за 2020-2019 (в рамках п. 10 ст. 220 НК РФ) права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1183201,77 руб.

На основании изложенного выше, с учетом положений п.1 ст.220 ЖК РФ о порядке перехода остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 621190,23 руб. (1804392 – 1183201,77).

В результате допущенного нарушения, налоговым органом установлено неправомерное предъявление к возврату из бюджета налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 15740,00 руб.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд, руководствуясь положениями статьи 1112 ГК РФ, подпункта 4 пункта 1, пунктов 4, 7, 9 статьи 220, пункта 3 статьи 210 НК РФ, пришел к выводу о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – ФИО1

При этом суд принял во внимание обстоятельства того, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся наследником после смерти супруга.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить исковые требования истца в полном объеме.

Руководствуясь статьями 12, 194-199, 209, 321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО2, последовавшей 05.08 2021 налоговый вычет за 2018 год в размере 80755,00 руб.

Признать право собственности ФИО1 на налоговый вычет за 2018 год в размере 80755,00 руб. порядке наследования по закону после смерти супруга ФИО2, последовавшей 05.08 2021.

Решение в течение одного месяца со дня вынесения может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение изготовлено 19.08.2022.

Председательствующий