УИД 50RS0№-96

№а-5269/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.11.2022 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Бундан А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к малинкина-чватова о восстановлении срока на принудительное взыскание задолженности в бюджет, взыскании недоимок по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 годы, на ОПС за 2020-2021 годы, пеней на общую сумму 30 456 рублей 12 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на принудительное взыскание задолженности в бюджет, взыскании недоимок по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 годы, на ОПС за 2020-2021 годы, пеней на общую сумму 30 456 рублей 12 коп.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнила обязанность по уплате установленных законом налогов и сборов, в частности: страховых взносов на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей, пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 50 рублей 13 коп., страховых взносов на ОМС за 2021 год – 317 рублей 11 коп., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 58 коп.; страховых взносов на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 120 рублей 89 коп., страховых взносов на ОПС за 2021 год – 1 221 рубль 16 коп., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 25 коп. Выставленное административному ответчику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, судебный приказ о взыскании недоимок и пеней от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Обратившись в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, инспекция просит восстановить срок на принудительное взыскание задолженности ввиду большого объема работы и взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 30 456 рублей 12 коп. (л.д.4-6).

Представитель административного истца в заседание не явился, извещен (л.д.41-42), его явка обязательной судом не признана.

Административный ответчик ФИО2 в заседание явилась, против удовлетворения административного иска возражала, сославшись на пропуск административным истцом срока принудительного взыскания задолженности в бюджет без уважительных причин, сочтя указанные административным истцом – неуважительными.

Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определены специальные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей в судебном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области 03.08.2021 года, о взыскании задолженности отменен определением того же мирового судьи от 22.11.2021 года с восстановлением административному ответчику процессуального срока на подачу возражений (л.д.15). Административный иск подан в суд 15.09.2022 года, то есть с нарушением установленного законом срока, который для налогового органа истек 22.05.2022 года.

Между тем, административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок в порядке части 1 статьи 95 КАС РФ. В обоснование своего ходатайства ссылается на то, что срок пропущен по уважительной причине, а именно, ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования судебных заявлений и соответствующего пакета документов.

Возражая против этого, административный ответчик ссылается на неуважительность указанных административным истцом причин.

Однако, указанные налоговым органом причины пропуска процессуального срока суд относит к уважительным, поскольку расчеты и проверки в отношении недоимок требовали значительных временных затрат и сверки с бюджетом с учетом количества недобросовестных налогоплательщиков, не исполнивших своевременно налоговой обязанности.

Кроме того, суд учитывает, что отказ в восстановлении срока на подачу административного искового заявления приведет к потерям бюджета Российской Федерации.

Обращает внимание суда и тот факт, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно не исполнила налоговую обязанность за 2020-2021 годы как налоговые периоды, по мнению суда, злоупотребив своим правом, поскольку действуя разумно и добросовестно, что предполагается в силу закона, она должна была знать о своих обязанностях перед государством в связи со статусом индивидуального предпринимателя, как получающего выгоду (прибыль) от своей деятельности.

Так, согласно пунктам 3 и 4 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

По правилам пунктов 1 и 2 статьи 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом.

На основании изложенного, в связи с уважительностью, по мнению суда, причин пропуска процессуального срока административным истцом и выявленным недобросовестным поведением налогоплательщика – административного ответчика указанный срок подлежит восстановлению.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По данным ЕГРИП ФИО2 обладала статусом индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Порядок внесения и размеры страховых взносов на ОПС и ОМС установлены статьями 430 и 432 НК РФ.

В частности, статья 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие налоговые периоды) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, в силу требований налогового законодательства уплата ИП страховых взносов осуществляется независимо от возраста, состояния здоровья, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налоговые уведомления об уплате страховых взносов налогоплательщику не направлялись, поскольку пункт 1 статьи 432 НК РФ предписывает налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю исчислять налог самостоятельно по правилам, установленным статьей 430 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности на суммы недоимок начислены пени.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административный ответчик не представила суду доказательств добровольной и своевременной уплаты страховых взносов, в связи с чем на недоимки правомерно начислены пени.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ей в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование №, содержащее указание на необходимость уплатить в бюджет страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 50 рублей 13 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 год – 317 рублей 11 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 58 коп.; страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 120 рублей 89 коп., страховых взносов на ОПС за 2021 год – 1 221 рубль 16 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 25 коп. (л.д.12-13).

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО2 для получения требования на бумажном носителе в налоговый орган в установленном порядке не обращалась постольку, поскольку об обратном ею не заявлено.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по выставлению налогоплательщику требования надлежащим образом.

В указанный в требовании срок задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от административного ответчика письменных возражений относительно исполнения. Указанное стало поводом к обращению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области в Сергиево-Посадский городской суд с аналогичными требованиями в порядке административного искового производства.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административный ответчик ФИО2 не представила суду доказательств исполнения налоговой обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020-2021 годы вопреки положениям статьи 62 КАС РФ, расчет административного истца мотивированно не оспорила, собственного расчета не представила. В этой связи, недоимки и пени подлежат взысканию.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 113 рублей 68 коп., подсчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к малинкина-чватова о восстановлении срока на принудительное взыскание задолженности в бюджет, взыскании недоимок по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 годы, на ОПС за 2020-2021 годы, пеней на общую сумму 30 456 рублей 12 коп. удовлетворить.

Взыскать с малинкина-чватова в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области: страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 50 рублей 13 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 год – 317 рублей 11 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 58 коп.; страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 120 рублей 89 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 год – 1 221 рубль 16 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 25 коп., а всего взыскать 30 456 (тридцать тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 12 коп.

Взыскать с малинкина-чватова в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение административного дела 1 113 (одна тысяча сто тринадцать) рублей 68 коп.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2022 года.

Судья - О.О. Соболева