Дело № 2а-5995/2025
50RS0030-01-2025-005783-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 октября 2025 год
г. Пушкино Московской области
Пушкинский городской суд Московской области
в составе:
председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,
при секретаре Ляльковой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 3 по Московской области обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 11 350 руб., пени в размере 4431 руб. 56 коп.
Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика, административному ответчику исчислен ко взысканию транспортный налог за 2023 год – 11 350 руб. 00 коп., который в установленный срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № 56295 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года об уплате налогов в размере 18 845 руб. 00 коп. и пени в размере 6113 руб. 70 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 200 Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, 10 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ, который определением от 26 февраля 2025 года отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел мирового судьи № 2а-1858/2019, 2а-950/2020, 2а-1164/2021, 2а-1523/2024, 2а-371/2025, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).
На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика.
Согласно налогового уведомления № 165814511 от 08 августа 2024 года административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год – 11 350 руб. 00 коп. (л.д. 16-17)
Административному ответчику выставлялось требование № 56295 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года об уплате налогов в размере 18 845 руб. 00 коп., пени в размере 6 113 руб. 70 коп. (л.д. 12-13)
Задолженность в срок, указанный в требовании оплачена не была, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 311 Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, 10 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ, который определением от 26 февраля 2025 года отменен. В связи с чем, административный истец 30 июня 2025 года обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. (Постановление Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).
В ходе рассмотрения дела судом установлено то, что административным ответчиком произведена оплата транспортного налога:
22 ноября 2023 года за 2022 год в размере 11 350 руб. (л.д. 42 дело № 2а-3155/2025);
27 ноября 2024 года 2023 год в размере 11 350 руб. (л.д. 49-51 дело № 2а-5995/2025);
Денежные средства были распределены в порядке ст. 45 НК РФ на оплату транспортного налога за 2017 год – 3695 руб., за 2018 год – 3800 руб., за 2019 год – 11 350 руб.
Судом установлено то, что
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 200 Пушкинского судебного района Московской области №2а-1858/2019 от 01 октября 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 150 руб., который определением от 17 октября 2019 года отменен, решением Пушкинского городского суда Московской области от 13 мая 2021 года (дело № 2а-1822/2021) во взыскании недоимки отказано (л.д. 45-48 дело № 2а-5995/2025);
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 200 Пушкинского судебного района Московской области №2а-950/2020 от 23 июня 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 43 294 руб., который определением от 27 июля 2020 года отменен;
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 200 Пушкинского судебного района Московской области №2а-1164/2021 от 07 июня 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 15 150 руб., который определением от 18 июня 2021 года отменен, решением Пушкинского городского суда Московской области от 11 мая 2022 года (дело № 2а-2426/2022) во взыскании недоимки отказано (л.д. 41-44 дело № 2а-5995/2025);
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 200 Пушкинского судебного района Московской области №2а-1523/2024 от 05 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 350 руб., который определением от 27 апреля 2024 года отменен, решением Пушкинского городского суда Московской области от 16 мая 2025 года (дело № 2а-3155/2025) во взыскании указанной задолженности отказано, в связи с оплатой налога (л.д. 46-51 дело № 2а-3155/2025).
Административным истцом заявлена ко взысканию недоимка по пени в размере 4431 руб. 56 коп., рассчитанная на сумму задолженности 18 845 руб.:
транспортный налог за 2017 год – 3695 руб.;
транспортный налог за 2018 год – 3800 руб.;
транспортный налог за 2019 год – 11350 руб.
Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года установленный абзацами 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) срок принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год истек, во взыскании транспортного налога за 2017 – 2019 годы отказано, следовательно задолженность не подлежала включения в сальдо ЕНС, а следовательно не подлежало распределению произведенных оплат в 2023 – 2024 годах, в связи с чем недоимка налогам за 2023 год в размере 11 350 руб., взысканию не подлежит в связи с ее оплатой.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Из материалов дела следует, что МИФНС России № 3 по Московской области просит взыскать с административного ответчика пени за период с 12 декабря 2023 года по 20 января 2025 года в размере 4 331 руб. 56 коп., взысканию также не подлежит, так как нарушение сроков уплаты налогов, подлежащих включению в ЕНС судом не установлено.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения.
Судья: