УИД 48RS0001-01-2023-001352-43
Дело № 2а-2430/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), в обоснование требований указав, что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации за 3 квартал 2021 г. – 25.10.2021 г.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2021 г. по 30.03.2022 г. Ей предоставлялись уточненные декларации, согласно которым уточнялась сумма налога к доплате. Однако доплата налогов не была произведена. Ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогам, однако, до настоящего времени ответчик обязанность по уплате налога не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 г. (корректировка № 0, регистрационный номер налоговой декларации 1373778111) в размере 6 571 руб., частично за 4 квартал 2021 г. (со сроками уплаты 25.01.2022 г., 25.02.2022 г.) (корректировка № 1, регистрационный номер 1383344254) в размере 6 620 руб., пени в размере 338,18 руб., а всего на общую сумму 13 529,18 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2021 г. по 30.03.2022 г.
Срок предъявления налоговой декларации за 3 квартал 2021г. – 25.10.2021г.
В первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021г. от 18.01.2022г. ответчиком был указан налог 6 571 руб.
13.03.2022 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года (корректировка № 1, регистрационный номер налоговой декларации 1423800694), согласно которой налог составил 10 099 руб.
Таким образом, сумма по уточненной декларации к уплате 16 670 руб.
В первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 г. (корректировка № 0, регистрационный номер налоговой декларации 1373778111) налог составил к доплате в бюджет в сумме 6 571 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.10.2021 г. – 2 190 руб., 25.11.2021 г. – 2 190 руб., 7.12.2021 г. – 2 191 руб.
Согласно требованию № 7062 от 15.03.2022 г. за ответчиком числится недоимка за 3 квартал 2021 г. (со сроками уплаты 25.10.2021 г.,25.11.2021 г., 27.12.2021 г.) (корректировка № 0, регистрационный номер налоговой декларации 1373778111), в размере 6 571 руб.
Также налогоплательщиком 26.01.2022 г. представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. с суммой налога к доплате 9 932 руб.
В уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 г. от 27.01.2022 г. налогоплательщиком уточнена сумма налога к доплате на 9 932 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.01.2022г. – 3310 руб., 25.02.2022г. – 3310 руб., 25.03.2022 – 3312 руб.
Согласно требованию № 7062 от 15.03.2022 г. за ответчиком числится недоимка за 4 квартал 2021 г. (со сроками уплаты 25.01.2022 г., 25.02.2022 г.) (корректировка № 1, регистрационный номер налоговой декларации 1383344254), в размере 6 620 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Кроме того, как усматривается из представленных материалов, заявленная в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021г., частично за 4 квартал 2021г. сумма налога в общей сумме 13 529,18 рублей в установленный законом срок ФИО1 не оплачена, в связи с чем ей были начислены пени на общую сумму 338,18 руб., из них:
- за 3 квартал 2021 г. (со сроком уплаты 27.12.2021 г.) за период с 28.12.2021 г. по 14.03.2022 г. в размере 61,42 руб. (2 191 руб. х 1/300 х 48 дн. х 8,5%) + (2 191 руб. х 1/300 х 14 дн. х 9,5%) + (2 191 руб. х 1/300 х 15 дн. х 20%);
- за 3 квартал 2021 г. ( со сроком уплаты 25.11.2021 г.) за период с 26.11.2021 г. по 14.03.2022 г. в размере 79,50 руб. (2 190 руб. х 1/300 х 24 дн. х 7,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 56 дн. х 8,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 14 дн. х 9,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 15 дн. х 20%);
- за 3 квартал 2021 г. (со сроком уплаты 25.10.2021 г.) за период с 26.10.2021 г. по 14.03.2022 г. в размере 96,47 руб. (2 190 руб. х 1/300 х 55 дн. х 7,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 56 дн. х 8,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 14 дн. х 9,5%) + (2 190 руб. х 1/300 х 15 дн. х 20 %);
- за 4 квартал 2021 г. (со сроком уплаты 25.01.2022 г.) за период с 26.01.2022 г. по 14.03.2023 г. в размере 65,59 руб. (3310 руб. х 1/300 х 19 дн. х 8,5%) + (3310 руб. х 1/300 х 14 дн. х 9,5%) + (3310 руб. х 1/300 х 15 дн. х 20%);
- за 4 квартал 2021 г. (со сроком уплаты 25.02.2022 г.) за период с 26.02.2022 г. по 14.03.2023 г. в размере 35,20 руб. (3310 руб. х 1/300 х 2 дн. х 9,5%) + (3310 руб. х 1/300 х 15 дн. х 20%).
В адрес ответчика в электронном виде по каналам ТКС было направлено требование № 7062 от 15.03.2022 г. об уплате в срок до 12.04.2022 г. задолженности по налогу на добавленную стоимость, а также пени, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа. Однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась.
По заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 3,4 квартал 2021 г. и пени, который определением и.о. мирового судьи от 15.09.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника. 15.03.2023 г. настоящий иск поступил в суд.
Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.
С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 г. (корректировка № 0, регистрационный номер налоговой декларации 1373778111), частично за 4 квартал 2021 г. (со сроками уплаты 25.01.2022 г., 25.02.2022 г.) (корректировка № 1, регистрационный номер 1383344254) в размере 13 191 руб., пени в размере 338,18 руб., а всего на общую сумму 13 529,18 руб. подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 г. в размере 6 571 руб., 4 квартал 2021 г. в размере 6 620 руб., пени в размере 338 руб. 18 коп., а всего на общую сумму 13 529 руб. 18 коп..
Реквизиты для уплаты:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***>,
КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510,
Номер счета получателя 03100643000000018500,
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
ОКТМО: 0.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.А. Малюженко
Мотивированное решение принято 29.05.2023 г.