Дело № 2а-4445/2022
<номер обезличен>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 ноября 2022 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре Мурсаиковой И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20 августа 2010 года по 27 января 2020 года и с 21 января 2021 года по 01 февраля 2021 года, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов за налоговые периоды 2017-2021 года.
Просят взыскать с ФИО1 недоимку по - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2021 года в размере 274,23 руб., пеня в размере 5,16 руб. за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года, пеня в размере 08,03 руб. за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года, пени за период с 15 марта 2018 года по 29 января 2019 года в размере 377,06 руб., пени за период с 30 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 909,14 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год), пени за период с 21 января 2020 года по 02 ноября 2021 года в размере 772,50 руб. (пениобразующая недоимка за 2019 год), - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период 2021 года в размере 1 056,06 руб., пени за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года в размере 19,86 руб., пени за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 30,93 руб.; пени за период с 15 марта 2018 года по 29 января 2019 года в размере 1 876.90 руб., пени за период с 30 января 2019 года по 02 ноября 2021 года в размере 4 637,76 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год), пени за период с 21 января 2020 года по 02 ноября 2021 года в размере 3 294,02 руб. (пениобразующая недоимка за 2019 год) (л.д. 4-7).
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заказным письмом с уведомлением, которое вернулось с отметкой «истек срок хранения».
Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Таким образом, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о рассмотрении дела.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 19 Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с применением Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 с 20 августа 2010 года по 27 января 2020 года и с 21 января 2021 года по 01 февраля 2021 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.31, л.д.33-34).
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года (в 2018 году – 26 545 руб., в 2019 году – 29 354 руб., в 2020 году – 32 448 руб.)
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года (в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб., в 2020 году – 8 426 руб.).
В силу п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Согласно п.2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
Страховые взносы на ОПС за расчетный период 2017 год в фиксированном размере составляет 23 400 руб., за 2019 год - 29 354 руб., за 2021 год – 1 056 руб. (за январь и февраль);
Страховые взносы на ОМС за расчетный период 2017 год в фиксированном размере составляют 4 590 руб., 2019 год – 6 884 руб., за 2021 год – 274,23 руб.(за январь и за февраль).
Указанные суммы ответчиком в срок не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п.2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
О взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2017 год было вынесено постановление от 20 августа 2018 года №<номер обезличен> и за взысканием недоимки налоговый орган обращался в порядке ст.47 НК РФ, исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью исполнения, на что указано в административном исковом заявлении.
О взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2019 год налоговый орган обращался в суд и решением Орджоникидзевского районного суда от 19 июля 2021 года по делу №<номер обезличен> во взыскании задолженности было отказано, недоимка была признана безнадежной ко взысканию, на что указано в административном исковом заявлении.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На недоимку за 2017 год по страховым взносам на ОМС и ОПС налоговый орган начислил пени в размере:
- по ОПС 1 879 руб. за период с 15 марта 2018 года по 29 января 2019 года;
- по ОПС 4 634,76 руб. за период с 30 января 2019 года по 02 ноября 2021 года
- по ОМС 377,06 руб. за период с 15 марта 2018 года по 29 января 2019 года,
- по ОМС 909,14 руб. за период с 30 января 2019 года по 02 ноября 2021 года.
На недоимку за 2019 год по страховым взносам на ОМС и ОПС налоговый орган начислил пеню в размере:
- по ОПС 3 294 руб. за период с 21 января 2020 года по 02 ноября 2021 года;
- по ОМС 772,50 руб. за период с 21 января 2020 года по 02 ноября 2021 года.
Поскольку при рассмотрении дела установлено, что недоимки по страховым взносам за 2017 и 2019 год с ответчика не взысканы, соответственно, нет оснований для взыскания пени на эту недоимку в силу положений ст.75 НК РФ.
Задолженность по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021 год составила:
По ОПС 1 065,06 руб., по ОМС - 274,23 руб.
На недоимку была начислена пени в размере:
-по ОПС за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года в размере 19,86 руб. (выставлено требование №38530 руб. от 18 июня 2021 года с установлением обязанности об оплате в срок до 20 июля 2021 года л.д.16-17,20)
1056,06х1/300х4,25%х33 дня = 4,94 руб.
1056,06х1/300х4,25%х35 дней = 5,54 руб.
1056,06х1/300х5%х50 дней = 8,80 руб.
1056,06х1/300х5,5%х3 дней = 0,58 руб., всего 19,86 руб.
- по ОПС за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 30,93 руб. (выставлено требование №53125 от 03 ноября 2021 года с установлением обязанности об оплате в срок до 07 декабря 2021 года л.д.18-19,20)
1056,06х1/300х5,5%х38 дней = 7,36 руб.
1056,06х1/300х6,5%х49 дней = 11,21 руб.
1056,06х1/300х6,75%х42 дней = 9,98 руб.
1056,06х1/300х7,5%х49 дней = 2,38 руб., всего 30,93 руб.
- по ОМС за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года в размере 5,16 руб. (требование 38530 от 18 июня 2021 года)
274,23х1/300х4,25%х33 дня = 1,28 руб.
274,23х1/300х4,25%х35 дней = 1,44 руб.
274,23х1/300х5%х50 дней = 2,29 руб.
274,23х1/300х5,5%х3 дней = 0,15 руб., всего 5,16 руб.
- по ОМС за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 8,03 руб. (выставлено требование №53125 от 03 ноября 2021 года)
274,23х1/300х5,5%х38 дней = 1,91руб.
274,23х1/300х6,5%х49 дней = 2,91 руб.
274,23х1/300х6,75%х42 дней = 2,59 руб.
274,23х1/300х7,5%х49 дней = 0,62 руб., всего 8,03 руб.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой страховых взносов и пени налоговый орган 11 февраля 2022 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям №<номер обезличен> от 18 июня 2021 года и №<номер обезличен> от 03 ноября 2021 года
18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №<номер обезличен> о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и пени с должника ФИО1 Поскольку от должника поступили возражения, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 18 марта 2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено мировому судье в течение шести месяцев после наступления срока по требованиям.
12 сентября 2022 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности.
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом с настоящим иском не пропущен.
Доказательства, подтверждающие оплату задолженности по страховым взносам, пени, не представлены, в связи с чем исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
С ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца с.<данные изъяты>, ИНН <номер обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области задолженность по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2021 года в размере 274,23 руб., пени в размере 5,16 руб. за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года, пени в размере 08,03 руб. за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года.
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за период 2021 года в размере 1 056,06 руб., пени за период с 17 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года в размере 19,86 руб., пени за период с 18 июня 2021 года по 02 ноября 2021 года в размере 30,93 руб., всего взыскать 1 394,27 руб. (одна тысяча триста девяносто четыре руб. двадцать семь коп.)
В остальных требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. (четыреста руб.).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение суда составлено 02 декабря 2022 года.