Решение по делу № 2А-1904/2025 от 19.03.2025

Дело №а-№

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 10 098 рублей 24 копеек, из них:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 6 580 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб. 00 коп.;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 235 руб. 24 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась вышеуказанная задолженность.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 3 235 руб. 24 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указал, что задолженности по уплате налогов не имеет, все оплачено.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№, №, №, №, №, №, №, № №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в спорных налоговых периодах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год на сумму 6 580 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

На момент формирования ЕНС, отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1-82 867,96 руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ –транспортный налог в сумме 15 000 руб., налог на имущество в сумме 80 руб., страховые взносы на ОПС в сумме 17 485 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 3 429,75 руб., пени в сумме 37 730,31 руб., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

В установленные сроки указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 6 580 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 283 руб., пени в размере 3 235,24 руб., а всего – 10 098,24 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд с настоящими требованиями, налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком, в подтверждение отсутствия задолженности по налогу за 2022 год, представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 580 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 283 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Учитывая, что на момент оплаты ДД.ММ.ГГГГ, у административного истца имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачел указанную сумму в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 580 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб. 00 коп., подлежит взысканию с административного ответчика.

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы.

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на общую сумму 20 914,75 руб., ОСП <адрес> денежные средства взысканы в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, окончено ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в размере 70 815,44 руб. взысканы в полном объеме.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, окончено ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в размере 67 429,76 руб. взысканы в полном объеме.

Кроме того, недоимка по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2016 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№, денежные средства уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также недоимка по транспортному налогу за 2016-2019 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из периодов окончания исполнительных производств, сроков оплаты недоимки, срок выставления требования об уплате пени, начисленных на указанную недоимку, истек.

Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В случае если исполнительные производства окончены по основаниям, не связанным с фактическим исполнением требований исполнительных документов, срок повторного предъявления исполнительных документов к исполнению на момент выставления требования истек, что также указывает на необоснованность начисления пени за задолженность, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6 580 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 283 рублей.

Срок уплаты указанного налога до ДД.ММ.ГГГГ.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат учету суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 283 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 580 рублей, а всего в размере 6 863 рублей.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 475,83 рублей (54,90+109,81+ 311,12).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 863 х 16% / 300 х 15 = 54,90

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 863 х 16% / 300 х 30 = 109,81

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 863 х 16% / 300 х 85 = 311,12

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку в размере 7 338,83 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2022 год в сумме 6 580 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб. 00 коп.;

В остальной части –отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.