Решение по делу № 2А-37/2025 от 28.01.2025

Дело №2а-37/2025

УИД 72RS0026-01-2024-000670-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 28 января 2025 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-37/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 55 703,63 руб. в том числе страховые взносы на ОПС за 2017 - 23 400,00 руб., пени до 01.01.2023 - 12 547,58 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 14.03.2024 - 19 756,10 руб.

Требования мотивированы тем, что с 14.10.2000 по 02.12.2020 ФИО1 состоял на налоговом учёте в МИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. За расчётный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 23 400,00 руб. С 01.01.2023 налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж, открыт единый налоговый счёт, на котором отражаются налоговые отчисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 154 333,42 руб.. в том числе налог 123 116,2 руб., пени 31 217,22 руб. Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени включённые в заявление о вынесении судебного приказа в размере 32 30,63 руб., из них пени до 01.01.2023 - 12 547,58 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 14.03.2024 - 19 756,10 руб. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено заказным письмом требование № 53317 по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023. В связи с добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 12.04.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-2179/2024/1м, определением от 22.05.2024 судебный приказ отменен.

Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 55 703,63 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 - 23 400,00 руб., пени до 01.01.2023 - 12 547,58 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 14.03.2024 - 19 756,10 руб.

Представитель административного истца не явился, извещён надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, в административном исковом заявлении выразил просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик при надлежащем извещении в судебное заседание не явился (л.д. 51-52).

Исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоял на учёте в налоговом органе с 14.10.2000 по 02.12.2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-21).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, снимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который I определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за 2017г., 26 545 рублей за 2018 г., 29354,00 руб. - за 2019г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4590,00 руб. - за 2017г. 5 840 руб. за 2018 г., 6884,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 033,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётный период до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 25 083,13 руб., пени в размере 40 364,75 руб. ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, после чего налоговый орган примет меры по взысканию задолженности (л.д. 8-9). Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Межрайонной ИФНС № России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы неуплаченного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 174 089,47 руб. (л.д. 11).

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным ответчиком сведения о выплате суммы страховых взносов за 2017 год не представлены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменён порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Суммы страховых взносов за 2017 год до настоящего времени ответчиком не уплачены. В связи с неоплатой страховых взносов ответчику налоговым агентом начислены пени. Согласно расчёту, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составили 50 973,27 (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 18 669,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=32 303,63 коп. (л.д. 12).

За взысканием задолженности, за 2017 год МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Ярковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2179/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 г. в размере 23 400 руб., пени в размере 32303,63 руб. (л.д. 44). ФИО1 подано возражение на судебный приказ, в котором указал, что задолженности по налогам не имеет, уплату производит своевременно, никаких мер по взысканию задолженности к нему не предпринимались, то есть налоговым органом не были предприняты своевременно меры к принудительному взысканию, в связи с чем пени не могут быть начислены, Истец пропустил срок на обращение в суд (л.д. 45-46). Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2179/2024/1м от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 48 оборот).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требованием № 53317 от 25.09.2023 установлен срок его исполнения до 28.12.2023 (28.12.2023+6 мес.= 28.06.2024); с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился 27.03.2024 (л.д.45 оборот); мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 12.04.20240 вынесен судебный приказ № 2а-2179/2024(л.д. 44); определением мирового судьи от 22.05.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 48) 22.05.2024+6мес= 22.11.2024); с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

При этом, доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом сроков исковой давности являются несостоятельными, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные порядок и сроки взыскания налогов, сборов и пеней, которые административным истцом не пропущены в связи с обращением в суд с данным иском.

Довод административного ответчика об отсутствии у него задолженности по налогам, суд считает несостоятельным, т.к. опровергаются материалами дела, в соответствии со ст. 61 КАС РФ доказательства об отсутствии задолженности и уплате страховых взносов за 2017 не представлено.

Суд соглашается с расчётом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 55 703,63 руб. в том числе страховые взносы на ОПС за 2017 - 23 400,00 руб., пени до 01.01.2023 - 12 547,58 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 14.03.2024 - 19 756,10 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>