Дело № 2а-1604/2025
УИД 03RS0015-01-2025-001989-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 16 июля 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 39448 руб. 85 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 38388 руб., 94 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1059 руб. 91 коп. за период с 11 декабря 2023 года по состоянию на 10 января 2024 года.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Определением суда от 14 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.
Представители административного истца, заинтересованного лица на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, административный ответчик с 04 июня 2015 года по 14 декабря 2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пп.2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб.
Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01 января 2023 года по 14 декабря 2023 года в размере 43747 руб. = 45842 руб. (совокупный размер за 2023 год установленный ст. 430 НК РФ/12(месс)*11(полных месяца ведения деятельности)+45842 руб. (за 2023 год)/12(мес.)*/31(количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП)*14 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 02 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 10386 руб., 58коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 05 мая 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 39448 руб., 85 коп., в т.ч. налог-38388 руб., 94 коп., пени-1059 руб., 91 коп.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №2282 от 27 июня 2023 года на сумму 54569 руб., 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 января 2023 года в сумме 10386 руб. 58 коп., в том числе пени 680 руб. 70 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 680 руб. 70 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1640 от 10 января 2024 года: общее сальдо в сумме 129337 руб. 51 коп., в том числе пени 9304 руб. 82 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1640 от 10 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5177 руб. 35 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1640 от 10 января 2024 года: 9304 руб. 82 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 5177 руб. 35 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4127 руб. 47 коп. -3050,05 руб.(уплата)= 1077 руб. 42 коп.
30 мая 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению от 05 мая 2025 года №4299 в размере 1077 руб., 42коп. с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому: пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33 руб., 64 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года) сумма пени 0,53 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-1935/2020 года от 17 августа 2020 года, судебный приказ не отменен. Пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2018 год в размере 462 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года) сумма пени 7,30 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-1935/2020 года от 17 августа 2020 года, судебный приказ не отменен. Пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 453 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года) сумма пени 7,16 руб. Пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2020 год в размере 866 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года) сумма пени 8,04 руб., пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 453 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года) сумма пени 3,86 руб., пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 499 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года) сумма пени 7,88 руб., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2020 год в размере 560 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года) сумма пени 8,85 руб., пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2021 год в размере 4579 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года) сумма пени 58,35 руб., пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 486 руб., 00 коп. ( по сроку уплаты 01 декабря 2022 года) сумма пени 7,68 руб., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2021 год в размере 616 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года) сумма пени 9,73руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-646/2024 года от 12.02.2024г., судебный приказ отменен 25 ноября 2024 года, Недоимка в административном исковом заявлении не заявлена в связи с ее взысканием в период с 28 марта 2023 года по 31 марта 2025 года. Пенеообразующая недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб. (по сроку уплаты 09 января 2023г.) сумма пени 13,50 руб., и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445 руб. (по сроку уплаты 09 января 2023 г.) сумма пени 474,08 руб., взысканы постановлением № 5445 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 30 октября 2023 года. Пенеообразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 130 руб. (по сроку уплаты 03 июля 2023г.) сумма пени 2,05 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-3076/2024 года от 24 июля 2024 года, судебный приказ отменен 25.11.2024г., административное исковое заявление от 05 мая 2025 года № 4298 находится на рассмотрении с Салаватском городском суде РБ. Пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2022 год в размере 617 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) сумма пени 9,75 руб., пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2022 год в размере 4760 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) сумма пени 65,21 руб., пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 486 руб., 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) сумма пени 7,68 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-646/2024 года от 12 февраля 2024 года, судебный приказ отменен 25 ноября 2024 года, Недоимка в административном исковом заявлении не заявлена в связи с ее взысканием в период с 28.03.2023 по 31 марта 2025 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 43747 руб., 07 коп. (по сроку уплаты 29 декабря 2023 года) сумма пени 385 руб., 77 коп. взысканы судебным приказом Мирового судьи судебного участка №3 по городу Салавату РБ № 2а-1383/2024 года от 15.03.2024г., судебный приказ отменен 25 ноября 2024 года, административное исковое заявление от 05 мая 2025года № 4299 находится на рассмотрении с Салаватском городском суде РБ (л.д.61-62 т.1).
Согласно ответу от 10 июня 2025 года, поступившему из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан по запросу суда в Салаватское ГО СП ГУФССП России по Республике Башкортостан для исполнения направлены следующие исполнительные документы:
-судебный приказ от 17 августа 2020 года № 2а-1935/2020 на сумму 2230 руб., 04 коп. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 05 марта 2021 года № ...-ИП, окончено 07 июля 2023 года, в связи с фактическим исполнением;
-судебный приказ от 12 февраля 2024 года № 2а-646/2024 на сумму 5863 руб., 00 коп. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 04 июня 2024 года № ...-ИП, прекращено 26 ноября 2024 года, в связи с отменой судебного акта;
-судебный приказ от 15 марта 2024 года № 2а-1383/2024 на сумму 44894 руб., 40 коп. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 04 июня 2024 года № ...-ИП, прекращено 26 ноября 2024 года в связи с отменой судебного акта;
-судебный приказ от 24 июля 2024 года № 2а-3076/2024 на сумму 10423 руб., 47 коп. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 05 сентября 2024 года № ...ИП, прекращено 26 ноября 2024 года, в связи с отменой судебного акта;
-судебный приказ от 07 февраля 2025 года № 2а-178/2025 на сумму 16007 руб., 61 коп. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 06 марта 2025 года № ...-ИП, прекращено 14 мая 2025 года, в связи с отменой судебного акта (л.д.66-76 т.1).
12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №3 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-646/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за 2020-2022гг., в размере 13808,54 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават от 25 ноября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-646/2024 от 12 февраля 2024 года.
В определении об отмене судебного приказа от 25 ноября 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 04 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство (л.д. 49-50 т.1).
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 26 ноября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». (л.д. 52 т.1).
Сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 0 рублей.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 39448 руб. 85 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 38388 руб., 94 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1059 руб. 91 коп. за период с 11 декабря 2023 года по состоянию на 10 января 2024 года.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно.Судья Фатхлисламова А.И.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1604/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.