Решение по делу № 2А-2494/2023 от 18.09.2023

УИД 58RS0027-01-2023-003163-63

Дело №2а-2494/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов, сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит признать взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – налог за 2020 год в размере 29 293,33 руб., пеня в размере 29,50 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – налог за 2020 г. в размере 7 606,81 руб., пеня в размере 7,54 руб. Итого на общую сумму 36 936,73 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила возражений на иск не предоставила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 с 04.04.2007 по 25.11.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее СВ на ОПС) составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. составляет 8426 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов за 2018г. на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Как следует из пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 04.04.2007 г., дата прекращения деятельности 25.11.2020 г., что следует из выписки из ЕГРИП, представленной в материалы дела.

В связи с чем, административный ответчик ФИО2 обязана была оплатить страховые за период с 01.01.2020 по 25.11.2020г на обязательное пенсионное страхование в размере 29293,33 руб. из следующего расчета : 32448 руб./12 мес.=2704,0 руб.*10мес. =27040 руб. +2253,33 (2704/30*25 дн.); на обязательное медицинское страхование в размере 7606,81 руб. из следующего расчета : 8426 руб./12 мес.=702,17 руб.*10 мес. = 7021,67 руб. +585,14 (702,17/30*25 дн.).

Как установлено, указанные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено, ФИО2 до настоящего времени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год не уплатила.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 36,59 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени -29293,33 руб.(СВ на ОПС за 2020 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 4,25%/300 (0,00014166), умноженное на число дней просрочки 7 дней (с 11.12.2020 по 17.12.2020)=29,05 руб.; размер недоимки для расчета пени -7606,81 руб.(СВ на ОМС за 2020 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 4,25%/300 (0,00014166), умноженное на число дней просрочки 7 дней (с 11.12.2020 по 17.12.2020)=7,54 руб.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО2 выставлено требование от 18.12.2020 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако до настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено судом, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срок, установленного в требовании от 18.12.2020 г. на добровольную уплату с 20.01.2021 г., то есть когда сумма недоимки превысила 10 000 руб.

Из материалов дела следует, что 01.04.2021 г. мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика ФИО2 указанных налога и пени на общую сумму 44 518,88 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 13.02.2023 г. указанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и соответствующих пени.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 09.08.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В связи с изложенным, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер страховых взносов, налогов, пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательство, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требование налогового органа не исполнила, в связи с чем административные исковые требования о взыскании с него вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению.

B соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1308,10 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов, сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – налог за 2020 год в размере 29 293,33 руб., пеня в размере 29,50 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – налог за 2020 г. в размере 7 606,81 руб., пеня в размере 7,54 руб., а всего на общую сумму 36 936,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1308,10 рублей.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2023 года.

Судья Н.А.Половинко