К делу № 2а-1243/2023

23RS0012-01-2023-001082-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 21 июля 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего Попова В.А.,

при секретаре Клыковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2020 гг.,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2020 гг.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 17 г. Горячий Ключ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 27119.87 руб. за 2015-2020 гг., 13.05.2021 заявленные требования удовлетворены. Определением от 11.11.2022 по делу №2а-848/2021 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является собственником земельных участков: адрес: 353290, Горячий Ключ г, секция 9 контур 41, Кадастровый №«...». <адрес> кадастровый №«...». Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ является календарный год. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 86133812 от 27.09.2016, № 14141916 от 08.07.2017, № 33783825 от 15.07.2018, № 54825631 от 01.08.2019, № 78373872 от 01.09.2020 с расчётом налога за 2015-2019 гг, которые в установленный законом срок исполнены не были. Сумма земельного налога в размере 1866 руб. за 2015-2019 год налогоплательщиком не оплачена. Налогоплательщику требованием № 4152 от 08.02.2021, № 25671 от 06.02.2019, № 27418 от 21.11.2017, № 31750 от 07.02.2020, № 31808 от 22.11.2018 предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 27119.87 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были. Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский, Горячеключевской) отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску (г. Апшеронску, г. Горячий ключ) о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до 01.03.1999 года и об инвентаризационной оценке объектов: - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №«...». Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога за 2016 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. Налогоплательщику требованием №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 27119.87 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были. ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял (а) предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 32 448.00 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце) /30 (количество полных дней в месяце) 10 (количество полных ИП в году) /12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2021 г= 27851.20 руб. - 10411.58 руб. (МРОТ за количество отработанного времени в 2020 году ИП из пострадавших отраслей) = 17 439.62 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год: 8426.00 руб, * 9 (количество дней ИП в месяце) / 30 (количество полных дней в месяце) + 10 (количество полных ИП в году) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2021 г.= 7232.32 руб. Указанные суммы страховых взносов плательщиком страховых взносов не уплачены. Налогоплательщику требованием №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 27119.87 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требование(я) №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просили взыскать с ФИО1 ИНН №«...» задолженность за 2015-2020 гг на общую сумму 27119.87 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался неоднократно.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает правильным требования административного истца удовлетворить в части, ввиду следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником земельных участков: адрес: 353290, Горячий Ключ г, секция 9 контур 41, Кадастровый №«...». г. Горячий Ключ, с/о. Кутаисский, <адрес> кадастровый №«...».

Согласно статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога за 2015-2019 гг, которые в установленный законом срок исполнены не были. Сумма земельного налога в размере 1866 руб. за 2015-2019 год налогоплательщиком не оплачена.

Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский, Горячеключевской) отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску (г. Апшеронску, г. Горячий ключ) о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до ДД.ММ.ГГГГ и об инвентаризационной оценке объектов: - Жилой дом, адрес: <адрес>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от 15.07.2018 с расчётом налога за 2016 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял (а) предпринимательскую деятельность с 02.09.2008 по 09.11.2020.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 32 448.00 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце) /30 (количество полных дней в месяце) 10 (количество полных ИП в году) /12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2021 г= 27851.20 руб. - 10411.58 руб. (МРОТ за количество отработанного времени в 2020 году ИП из пострадавших отраслей) = 17 439.62 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год: 8426.00 руб., * 9 (количество дней ИП в месяце) / 30 (количество полных дней в месяце) + 10 (количество полных ИП в году) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2021 г.= 7232.32 руб.

Указанные суммы страховых взносов плательщиком страховых взносов не уплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.

Налогоплательщику требованием №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 27119,87 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были. За ФИО1 числится задолженность за 2015-2020 г. на общую сумму 27119,87 руб.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, теней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ, суд исходит из следующего.

Судом по делу установлено, что требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...», ФИО1 предложено уплатить недоимки по налогам на общую сумму 25110,94 руб., пеню в размере 266,37 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

По требованию №«...» от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате недоимок по налогам указана в размере 661 руб., пеня – 10,86 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование также не исполнено.

По требованию №«...» от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате недоимок по налогам указана в размере 173 руб., пеня – 19,04 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование также не исполнено.

По требованию №«...» от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате недоимок по налогам указана в размере 418 руб., пеня – 5,80 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование также не исполнено.

По требованию №«...» от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате недоимок по налогам указана в размере 418 руб., пеня – 36,86 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование также не исполнено.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Частью 2 статьи 123.5 КАС РФ предусмотрено, что судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №«...» указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №«...» и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №«...» от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст.48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по требованиям №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требования административного истца в данной части являются незаконными и удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования административного истца о взыскании недоимки по требованию №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно требованию №«...» по состоянию на 08.02.2021 г. об уплате налога, направленному в адрес административного ответчика, срок исполнения требования был установлен до 05 апреля 2021 года.

Как указано выше, требования налоговой инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 были удовлетворены 13.05.2021 года.

Определением суда от 11.11.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.05.2023 года.

Анализируя изложенное, требования налогового органа о взыскании задолженности по требованию №«...» от 08.02.2021 г. подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом соблюдены все сроки и порядок обращения в суд за взысканием задолженности.

Разрешая спор, суд проверил расчет взыскания сумм налога и пени за указанные в иске расчетные периоды. Расчет задолженности математически верен. Учитывая, что административным ответчиком своевременно не уплачена сумма задолженности по налогам, пеня начислена обоснованно.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Горячий Ключ в размере 961,32 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2020 гг., - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №«...») задолженность за 2015-2020 г. в размере 25110,94 рублей, пеню в размере 266,37 рублей.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула. Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №«...») в бюджет муниципального образования город Горячий Ключ государственную пошлину в размере 961,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий -