Решение по делу № 2А-7404/2022 от 21.02.2023

№ 2а-770/2023 (2а-7404/2023)

УИД 63RS0045-01-2022-008601-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Корякиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-770/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указало, что административный ответчик является плательщиком, в том числе транспортного налога, в связи с чем, в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога. Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи. Требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> кроме того, уплату государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указывая на несоблюдение административным истцом досудебного порядка, а именно, обращения к мировому судье с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ тогда как с административным иском налоговый орган обратился с требованиями о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, полагает пропущенным установленный ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срок на обращение в суд с даты, установленной в требовании налогового органа для добровольной уплаты задолженности. Также указал, что недоимка за ДД.ММ.ГГГГ с него была удержана в ДД.ММ.ГГГГ в принудительном порядке.

Учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 120 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является адвокатом – плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7310 рублей и пени в сумме 25,58 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 1188 руб. и пени 4,16 руб.; а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГг. соответственно.

Уведомление и требование налогового органа направлены по адресу регистрации налогоплательщика, в связи с чем, обязанность по уведомлению ФИО1 инспекцией исполнена надлежащим образом. Неполучение направленных в соответствии с требованиями закона извещений не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты недоимки, поскольку ответственность за уклонение от получения таких документов в данном случае лежит на административном ответчике.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мировым судьей судебного участка №46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1117/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу истца недоимки и пени.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1117/2022 от 26 апреля 2022 года по заявлению ФИО1 отменен. Однако, обязанность по уплате задолженности по недоимке и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в принудительном порядке.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты заявленной ко взысканию в административном иске задолженности стороной административного ответчик представлено не было, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ а также по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания ввиду того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался за период ДД.ММ.ГГГГ а в административном иске заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ суд признает несостоятельными в связи со следующим.

Как усматривается из материалов дела по судебному приказу №2а-1117/2022, к заявлению о взыскании недоимки налоговым органом были приложены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ аналогичные тем, что приложены к административному иску, из чего суд приходит к выводу, что судебный приказ был вынесен, а затем отменен по требованиям, аналогичным заявленным в административном иске. При указанных обстоятельствах, неверное указание налогового периода в заявлении о вынесении судебного приказа и судебном приказе не говорит о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка по требованиям, заявленным в административном иске.

Также являются необоснованными доводы административного ответчика о пропуске шестимесячного срока на обращение в суд со дня истечения срока для добровольного исполнения требований налогового органа, поскольку данные сроки, как было установлено выше, инспекцией соблюдены, как при обращении к мировому судье, так и после отмены судебного приказа при подаче административного иска в суд.

Доводы об удержании в принудительном порядке заявленной в настоящем административном иске задолженности в ДД.ММ.ГГГГ судом проверены и также являются необоснованными, поскольку из представленных в подтверждение указанным доводам платежных документов усматривается, что удержания в ноябре ДД.ММ.ГГГГ производились в рамках исполнения судебного приказа №2а-2079/2021, вынесенного в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по иным требованиям, не заявленном в рассматриваемом административном деле, а именно, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ Удержания по судебному приказу №2а-1117/2022 не производились, в связи с чем, задолженность по требованиям рассматриваемого иска не взыскивалась в административного ответчика.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1147,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного иска в указанной части в связи со следующим.

В соответствии с требованиями п.3 ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем, требование №, в которое была включена сумма пени 1147,47 руб. по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ (по уплаченной ДД.ММ.ГГГГ недоимке) было сформировано только ДД.ММ.ГГГГг., т.е. со значительным пропуском срока, установленного ст.70 НК РФ.

Несоблюдение налоговым органом установленных законом сроков совершения действий по принудительному взыскании недоимки является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.

С учетом изложенного выше, требования административного иска являются подлежащими частичному удовлетворению.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1158 руб. 60 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по ОКТМО <данные изъяты>

<данные изъяты>

В остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1158 (одна тысяча сто пятьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 10 марта 2023 года.

Председательствующий В.С. Мамакина