УИД 74RS0039-01-2023-000129-78

Дело № 2а-143/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий районный суд Челябинской области в составе

председательствующего Богдан О.А.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 142 руб., пени в размере 9 946 руб. 40 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 571 руб., пени в размере 201 руб. 74 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства, земельный участок и является плательщиком транспортного и земельного налогов. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 31 142 руб., в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог не был уплачен, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 116 руб. 76 коп., также налоговым органом были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 30 871 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 12 сентября 2021 года в размере 8 385 руб. 83 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 557 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2021 года в размере 727 руб. 69 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 31 142 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 716 руб. 10 коп. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 571 руб., в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог не был уплачен, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 9 руб. 64 коп., также были начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 202 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 61 руб. 44 коп., на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 202 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 61 руб. 44 коп., на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 867 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 руб. 71 коп., на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 348 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 65 руб. 51 коп. ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени № от 17 декабря 2021 года, № от 15 декабря 2021 года, которые до настоящего времени не исполнены. Срок обращения в суд не пропущен.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что задолженность по налогам оплачивает через судебных приставов, в 2020 и 2021 году оплатил 120 000 руб., в налоговую инспекцию поступило только 90 000 руб., куда делись 30 000 руб. не знает, приставы говорят, что взыскивают по реквизитам, предоставленным налоговой инспекцией, налоговая инспекция отказывается смотреть платежные поручения, которыми были оплачены налоги.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, имея в собственности объекты налогообложения, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. ст. 2, 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», налогоплательщик, имея в собственности транспортное средство, земельный участок обязан уплачивать транспортный и земельный налоги.

Согласно положениям ст. 357 – 359, 360 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговым периодом признается календарный год. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 388 - 390 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в период с 2016 года по 2020 год ФИО1 на праве собственности принадлежали два земельных участка, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 150100 кв.м., и кадастровый №, площадью 867 кв.м., транспортные средства: МАЗ 5949, государственный регистрационный знак №; трактор, государственный регистрационный знак №; МАЗ 5516, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак №; трактор, государственный регистрационный знак №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № 2а-565/2018 от 19 июня 2018 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области, в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 30 871 руб., пеня - 143 руб. 81 коп., недоимка по земельному налогу в размере 854 руб., пени - 3 руб. 98 коп. за период 2016 года (л.д. 98).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № 2а-246/2020 от 17 февраля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области, в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 31 557 руб., пеня - 115 руб. 19 коп., недоимка по земельному налогу в размере 867 руб., пени - 3 руб. 16 коп. (л.д. 96).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № 2а-468/2021 от 17 марта 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области, в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 31 142 руб., пеня - 101 руб. 47 коп., недоимка по земельному налогу за 2017 – 2019 годы в размере 6 762 руб., пени - 21 руб. 99 коп. (л.д. 95).

Налоговым уведомлением № 8924893 года от 01 сентября 2021 ФИО2 за 2020 год начислен транспортный налог в размере 31 142 руб., земельный налог в размере 2 571 руб., срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года (л.д. 13).

В установленный срок транспортный и земельные налоги ФИО1 не уплачены.

15 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование № 54519 об уплате в срок до 08 февраля 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 142 руб., пени – 101 руб. 21 коп., и недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 571 руб., пени - 8 руб. 36 коп., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 15 декабря 2021 года (л.д. 14, 39).

Налоговым органом за период со 02 декабря 2017 года по 12 сентября 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 30 871 руб., взыскиваемую по судебному приказу № №, с учетом частичной оплаты 27 октября 2020 года - 9 359 руб., начислена пеня в размере 8 528 руб. 31 коп., пени на сумму 143 руб. 81 коп. включены в требования № 16843 от 19 декабря 2017 года

За период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 31 557 руб., взыскиваемую по судебному приказу № №, начислена пеня в размере 4 061 руб. 16 коп., пени на сумму 3 333 руб. 47 коп. включены в требования № от 26 декабря 2018 года и № от 20 августа 2021 года, к оплате 727 руб. 69 коп.

За период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 31 142 руб., взыскиваемую по судебному приказу № №, с учетом частичной оплаты 15 октября 2021 года - 10 000 руб., начислена пеня в размере 2 027 руб. 19 коп., пени на сумму 1 311 руб. 09 коп. включены в требования № от 25 декабря 2020 года и № от ДД.ММ.ГГГГ, к оплате 716 руб. 10 коп.

За период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 31 142 руб., начислена пеня в размере 15 руб. 57 коп.

Также за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2017 год – 2 202 руб., взыскиваемую по судебному приказу №, начислена пеня в размере 154 руб. 14 коп., пени на сумму 92 руб. 70 коп. включены в требования № от 25 декабря 2020 года и № от 20 августа 2021 года, к оплате 61 руб. 44 коп.

За период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 867 руб., взыскиваемую по судебному приказу № учетом уменьшения налога до 133 руб., начислена пеня в размере 17 руб. 76 коп., пени на сумму 17 руб. 21 коп. включены в требования № от 20 декабря 2019 года и № от 20 августа 2021 года, к оплате 0 руб. 55 коп.

За период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 2 202 руб., взыскиваемую по судебному приказу № начислена пеня в размере 154 руб. 14 коп., пени на сумму 92 руб. 70 коп. включены в требования № от 25 декабря 2020 года и № от 20 августа 2021 года, к оплате 61 руб. 44 коп.

За период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2019 год – 2 348 руб., взыскиваемую по судебному приказу №, начислена пеня в размере 164 руб. 37 коп., пени на сумму 98 руб. 86 коп. включены в требования № от 25 декабря 2020 года и № от 20 августа 2021 года, к оплате 65 руб. 51 коп.

За период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год – 2 571 руб., начислена пеня в размере 1 руб. 28 коп.

Пени на недоимку по транспортному налогу в размере 8 385 руб. 83 коп., 727 руб. 69 коп., 716 руб. 10 коп., 15 руб. 57 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 61 руб. 44 коп., 0 руб. 55 коп., 61 руб. 44 коп., 65 руб. 51 коп., 1 руб. 28 коп. включены в требование № 55180 от 17 декабря 2021 года, согласно которому ФИО1 в срок до 09 февраля 2022 года необходимо оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 31 142 руб. и 30 871 руб., пени – 1 459 руб. 36 коп. и 8 385 руб. 83 коп., недоимку по земельному налогу в размере 2 571 руб., пени - 193 руб. 38 коп., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 17 декабря 2021 года (л.д. 15, 39).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, судебный приказ вынесен 31 марта 2022 года, определением от 09 августа 2022 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Троицкий районный суд Челябинской области 08 февраля 2023 года.

Сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд, административным истцом соблюдены.

Транспортный и земельный налоги за 2020 год ФИО1 до настоящего времени не оплачены, недоимка по указанным налогам за 2016, 2018-2019 года оплачена с нарушением сроков установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом обоснованно начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 385 руб. 83 коп., за 2020 год в размере 116 руб. 78 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 9 руб. 64 коп. Пеня начислена за каждый день просрочки, исходя из одной трехсотой, действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, от суммы недоимки по налогам. Расчет пени является правильным.

Между тем, суд не соглашается с размером пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы и земельному налогу за 2017 – 2019 годы.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № от 17 февраля 2020 года, ФИО1 29 сентября 2020 года произведена оплата задолженности в размере 3 865 руб., 12 октября 2020 года – 10 000 руб., 19 октября 2020 года – 10 000 руб., 26 октября 2020 года – 8 838 руб. 60 коп., всего 32 703 руб. 60 коп., исполнительное производство окончено 12 ноября 2020 года (л.д. 72, 73, 86-87).

Пеня на недоимки по транспортному и земельному налогам должна быть начислена за период с 03 декабря 2019 года по 26 октября 2020 года и с учетом произведенных платежей и составляет:

- 1 817 руб. 64 коп. по транспортному налогу ((31 557 х 6,5% : 300 х 13) + (31 557 х 6,25%: 300 х 56) + (31 557 х 6% : 300 х 77) + (31 557 х 5,5% : 300 х 56) + (31 557 х 4,5%: 300 х 35) + (31 557 х 4,25%: 300 х 65)) + (27 835 х 4,25% : 300 х 13) + (17 835 х 4,25% : 300 х 14) + + (7 835 х 4,25% : 300 х 7)

- 7 руб. 26 коп. по земельному налогу (133 х 6,5% : 300 х 13) + (133 х 6,25%: 300 х 56) + (133 х 6% : 300 х 77) + (133х 5,5% : 300 х 56) + (133 х 4,5%: 300 х 35) + (133 х 4,25%: 300 х 65)).

Поскольку налоговым органом пени на сумму 3 333 руб. 47 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, включены в требования № от 26 декабря 2018 года и № от 20 августа 2021 года, пени на сумму 17 руб. 21 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, включены в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, то задолженности по пени у ФИО1 нет, оснований для удовлетворения требований не имеется.

Согласно сведениям исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № 2а-468/2021 от 17 марта 2021 года, ФИО1 06 августа 2021 года произведена оплата задолженности в размере 38 953 руб. 50 коп., исполнительное производство окончено 16 августа 2021 года (л.д. 70, 71, 88-89).

Пеня на недоимки по транспортному и земельному налогам должна быть начислена за период со 02 декабря 2020 года по 06 августа 2021 года и составляет:

- 1 223 руб. 37 коп. по транспортному налогу ((31 142 х 4,25% : 300 х 110) + (31 142 х 4,5%: 300 х 35) + (31 142 х 5% : 300 х 50) + (31 142 х 5,5% : 300 х 41) + (31 142 х 6,5%: 300 х 12)

- 265 руб. 24 коп. по земельному налогу ((2 202 х 4,25% : 300 х 110) + (2 202 х 4,5%: 300 х 35) + (2 202 х 5% : 300 х 50) + (2 202 х 5,5% : 300 х 41) + (2 202 х 6,5%: 300 х 12); ((2 202 х 4,25% : 300 х 110) + (2 202 х 4,5%: 300 х 35) + (2 202 х 5% : 300 х 50) + (2 202 х 5,5% : 300 х 41) + (2 202 х 6,5%: 300 х 12); ((2 348 х 4,25% : 300 х 110) + (2 348 х 4,5%: 300 х 35) + (2 348 х 5% : 300 х 50) + (2 348 х 5,5% : 300 х 41) + (2 348 х 6,5%: 300 х 12).

Поскольку налоговым органом пени на сумму 1 311 руб. 09 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени на сумму 284 руб. 26 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы, включены в требования № от 25 декабря 2020 года и № от 20 августа 2021 года, то задолженности по пени у ФИО1 нет, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 31 142 руб., пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года – 116 руб. 78 коп., пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, за период со 02 декабря 2017 года по 12 сентября 2021 года – 8 384 руб. 50 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год – 2 571 руб., пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года – 9 руб. 64 коп., всего 42 223 руб. 92 коп.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 727 руб. 69 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 716 руб. 10 коп., на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в размере 61 руб. 44 коп., на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в размере 61 руб. 44 коп., на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в размере 3 руб. 71 коп., на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 65 руб. 51 коп., не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 467 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 31 142 руб., пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года – 116 руб. 78 коп., пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, за период со 02 декабря 2017 года по 12 сентября 2021 года – 8 384 руб. 50 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год – 2 571 руб., пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года – 9 руб. 64 коп., всего 42 223 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 467 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения через Троицкий районный суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 10 мая 2023 года