Дело № 2а-541/2025

74RS0029-01-2025-000288-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО2, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов в сумме 14809,87 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО3, в котором просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1581 руб., за 2021 год – 1599 руб., за 2022 год – 1635 руб., за 2019 год – 1564 руб., транспортный налог за 2021 год – 1528 руб., за 2020 год – 1528 руб., за 2022 год – 1528 руб., за 2019 год – 1528 руб., пени – 2318,87 руб., всего на сумму 14809,87 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО3 является собственником объектов недвижимости, транспортного средства. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Произведено начисление пени с 01.01.2023г. не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес ответчика были направлены требования об уплате недоимки. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ отменен по возражениям должника, в связи с чем, предъявлен иск.

Определением суда от 10.02.2025 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок не позднее 11.03.2025 г. и не позднее 10.04.2025г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок от административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление, в которых он указал, что по адресу его регистрации и проживания налоговые уведомления он не получал, личный кабинет налогоплательщика у него отсутствует о чем он неоднократно уведомлял налоговый орган. Обратил внимание суда на то, что налоговым органом пропущен трехлетний срок для принудительного взыскания задолженности по налогам за 2019-2020 г.г., а так же пропустил шестимесячный срок для обращения с иском после отмены судебного приказа.(л.д.70-73) Кроме того, ответчиком дополнительно представлены доказательства оплаты недоимки по налогам за 2021-2022гг., частичной оплаты пени.(л.д.101-112) Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не поступало.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствие со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как установлено судом, административный ответчик в 2019-2022гг. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, а также недвижимого имущества – земельного участка, площадью 882 кв.м, расположенного по адресу <адрес>; квартиры, площадью 35,5 кв.м., по адресу <адрес>; квартиры, площадью 66 кв.м., расположенной по адресу <адрес>; гаража №, площадью 18,2 кв.м., на территории <адрес>.

Оспаривая правомерность исковых требований ФИО3 в возражениях указал на отсутствие у него доступа к личному кабинету налогоплательщика, вследствие чего направление налоговых уведомлений, требований посредством размещения в личном кабинете не подтверждено.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 НК РФ).

При этом суд находит, что не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету. А в материалы дела представлено обращение налогоплательщика о необходимости получения им документов на бумажном носителе только начиная с 05.03.2024 года ( л.д.79)

На основании Приказа ФНС России от 18 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/976@ "Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения Регистрационной карты налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России по его выбору, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) (пункты 2.1 - 2.2). В Сервисе предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" непосредственно со стартовой страницы. При подаче онлайн-Заявления, в случае положительного результата проверок в МИ ФНС России по ЦОД, налогоплательщику приходит сообщение с приглашением лично обратиться в ИФНС для получения Регистрационной карты. В противном случае налогоплательщику приходит сообщение об отказе в регистрации в Сервисе (пункт 2.3). В случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает в 2-х экземплярах Регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя и подписывает их у налогоплательщика. Один экземпляр Регистрационной карты выдается налогоплательщику. Должностное лицо производит соответствующую отметку о выдаче регистрационной карты налогоплательщику в ПК СЭОД, а также информирует налогоплательщика: об активации первично присвоенных логина и пароля в течение часа с момента подключения; об ограничении срока действия первичного пароля и необходимости его смены в течение календарного месяца; о сроке формирования данных в Сервисе в течение двух - трех рабочих дней (пункты 3.14 - 3.16).

С учетом изложенного, даже отсутствие у налогового органа письменного заявления гражданина на подключение к личному кабинету налогоплательщика само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен к указанному сервису. Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе ранее 2024 года, материалы дела не содержат.

Налоговыми уведомлениями, направленными в личный кабинет налогоплательщика (выкопировка из ЛКН л.д.24-27), № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021г., № от 03.08.2020г., № от 12.08.2023г. (л.д.34,35,36,37) ФИО3 был уведомлен о начислении налога на имущество физических лиц, транспортный налог исходя из сроков владения им объектами недвижимости, автомобиля, установленных налоговых ставок, в качестве напоминания сообщен срок уплаты налогов. Административным ответчиком указанные налоги не оплачены.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО3 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № со сроком исполнения 11.09.2023г.( л.д.27,28) в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате транспортного налога 4 585 руб., имущественного – 4744 руб., пеней на сумму 1527,92 руб. в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку по состоянию на 2 декабря 2023 года при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год, у ФИО3 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 03 апреля 2024 года ( л.д.87) и обращение не позднее 05 ноября 2024 года в Ленинский районный суд г. Челябинска ( л.д.11 определение о возврате искового заявления) с административным иском о взыскании задолженности после отмены судебного приказа 26 апреля 2024 года (л.д.95), свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год и пени.

При этом суд полагает, что налоговый орган обратился в Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области, т.е. с соблюдением правил подсудности в кратчайшие сроки после уведомления его судом о нарушении правил подсудности. Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора. В рассматриваемом случае суд признает причины пропуска срока уважительными, полагает возможным ходатайство административного истца удовлетворить. ( л.д.9).

Административным ответчиком представлены чеки об оплате налога на имущество в заявленном истцом размере за 2021 год в размере 1599 руб., за 2022 год в размере 1635 руб., а также чеки об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 1528 руб. и за 2022 год в размере 1528 руб., кроме того, оплачена сумма пени в размере 2 274,92 руб.

Проверив расчет сумм налогов и пени, учитывая внесенные административным ответчиком денежные средства в погашение задолженности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, со ФИО3 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1581 руб., за 2019 год – 1564 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1528 руб., за 2019 год – 1528 руб., пени в размере 43,95 руб. (2318,87 руб.-2274,92 руб.), в общей сумме 6244,95 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ со ФИО3 следует взыскать госпошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1581 руб., за 2019 год – 1564 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1528 руб., за 2019 год – 1528 руб., пени в размере 43,95 руб., в общей сумме 6244,95 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Судья: