Решение по делу № 2А-237/2025 от 24.10.2025 | Сараевский районный суд (Рязанская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Сараи 24 октября 2025 г.

Сараевский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

25.07.2025 в Сараевский районный суд Рязанской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к Г.В.СБ. (ИНН-№) о взыскании единого налогового платежа в сумме 25031 руб. 22 коп.

В обоснование административных требований указывается, что по состоянию на 20.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25031 руб. 22 коп., которое не погашено. Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 19542 руб. 00 коп., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5489 руб. 22 коп.

Налоговый орган, исчислив в отношении налогоплательщика суммы налогов, направил в его адрес налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях.

Поскольку начисленные налоги не были уплачены в установленный срок, налоговый орган направил должнику требование об уплате задолженности, которое исполнено не было.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

13.02.2025 мировым судьей судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-141/2025, который отменен определением от 14.03.2025 в связи с поступившими возражениями.

На дату направления административного искового заявления в суд за ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ административный ответчик в 2023 г. являлся собственником следующих земельных участков:

- земельного участка с КН № (доля в праве – 1), расположенного по адресу: 391870, <адрес>; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с КН № (доля в праве – 1), расположенного по адресу: 391870, <адрес>; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставка налога установлены Решением Совета депутатов муниципального образования - Сараевское городское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области от 21.11.2022 N 40 "О земельном налоге на территории муниципального образования - Сараевское городское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области", и установлена в размере 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Из приведенного налоговой инспекцией расчета земельного налога за 2023 год судом установлено, что на земельный участок с КН 62:17:0010309:294 рассчитан налог в сумме 90 рублей, исходя из формулы (налоговая база – 75450 руб. в 2023 - 45270 рублей (налоговый вычет) = 30180 рублей х 1/1 (доля) х 0,30% (ставка налога) х (количество месяцев владения: 12/12 в 2023 г.);

на земельный участок с КН 62:17:0010112:89 рассчитан налог в сумме 19 094 рубля, исходя из формулы (налоговая база – 6364 800 руб. в 2023 х 1/1 (доля) х 0,30% (ставка налога) х (количество месяцев владения: 12/12 в 2023 г);

на земельный участок с КН 62:17:0010309 рассчитан налог в сумме 358 рублей, исходя из формулы (налоговая база – 264 075 руб. в 2023 х 1/1 (доля) х 0,30% (ставка налога) х (количество месяцев владения: 6/12 в 2023 г) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1.1);

Итого сумма земельного налога за 2023 год составляет 19 542 рубля 00 копеек.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Формула для расчета пени: сумма недоимки х 1/300 х ключевая ставка ЦБ х количество календарных дней просрочки.

Судом установлено, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. с 03.12.2018 по 01.01.2023, составила 7532 руб. 56 коп.

Размер пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составил 27984 руб. 14 коп..

Расчет пени для включения в административное исковое заявление составил 5489 руб. 22 коп., исходя из расчета (7532,56 +27984,14) – 30027,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ по судебных актам).

Административным истцом представлен подробный расчет пени (л.д.7, 16-22).

Суд приходит к выводу, что расчеты сумм задолженности по налогам и пени произведен в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в связи с чем соглашается с ними.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика вынесено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица, направленное в Личный кабинет налогоплательщика (л.д.10-11).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате ЕНП №665 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС по 26.07.2023 (л.д.--).

При этом в соответствии с положениями ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование утратили силу с 1 января 2023 г. (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), в связи с чем в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточняющего) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных: платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

13.02.2025 Мировым судьей судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № 2а-141/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2023 г. в сумме 25031 руб. 22 коп.

Определением Мирового судьи судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области от 14 марта 2025 г. судебный приказ № 2а-141/2024 был отменен (л.д.23).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Поскольку факт неисполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, заявленные административные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных в связи с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождается в соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, и у суда не имеется данных о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины, государственная пошлина подлежит оплате административным ответчиком.

В силу п.2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Таким образом, исходя из размера суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика - 25031 руб. 22 коп., с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования – Сараевский муниципальный район подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

1. Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1 (ИНН-№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области Единый налоговый платеж в сумме 25031 руб. 22 коп., в том числе

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 19542 руб. 00 коп., а также

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5489 руб. 22 коп.

3. Взыскать с ФИО1 (ИНН-№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – Сараевский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись

Копия верна: судья Сараевского

районного суда В.В. Суханов