Решение по делу № 2А-767/2023 от 24.11.2023

2а-767/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Бутухановой Н.А.,

при секретаре Бадмаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2 обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО3 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 84,71 рублей, налог на имущество физических лиц -6585 рублей и пени 3079,36 рублей, земельный налог –14267 рублей и пени 6458,66 рублей, всего на сумму 30390 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в соответствии со ст.ст.388-398 ч.2 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за 2015,2016,2017,2018,2019 года.

Административный истец указывает, что ФИО3 в соответствии со ст.ст.400-409 ч.2 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2015,2016,2017,2018,2019 года.

На основании представленных сведений в соответствии со ст.85 НК РФ на ФИО3 зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>А, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>,2, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 670018, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

Также на ФИО3 зарегистрированы следующие объекты имущества: Квартира, расположенная по адресу: 671840, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 671840, <адрес>А, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; жилой дом, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ год; квартира, расположенная по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ год; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, городской округ. <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, где был начислен земельный налог в сумме –7379 рублей, налог на имущество физических лиц – 3392 рублей за налоговый период - 2019 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен земельный налог в сумме –6888 рублей, налог на имущество физических лиц - 3193 рублей, за налоговый период – 2020 год.

Административный истец отмечает, что ФИО3 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере составляют за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ5 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года составляют 5840 рублей.

В соответствии с. п.2 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога, согласно врученным уведомлениям, в полном объеме не исполнена.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10113,77 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 133,08 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10790,84 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9437,04 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Административный истец указывает, что в настоящий момент у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность по налогам, в том числе:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по требованию № в сумме 84,71 рублей,

Налог на имущество физических лиц в сумме 6585 рублей, пени 3079,36 рублей, в том числе: налог за 2020 год по требованию № в размере 3193 рублей – пени в сумме 10,38 рублей, пени за 2015 год по требованию № в сумме 48,37 рублей, налог за 2019 год по требованию № в размере 3392 рублей, пени в сумме 6,25 рублей, пени за 2014 год по требованию № рублей в сумме 92,35 рублей, пени за 2015 год по требованию № в сумме 1174,22 рублей, пени за 2016 год по требованию № в сумме 1169,55 рублей, пени за 2017 год по требованию № в сумме 441,04 рублей, пени за 2018 год по требованию № в сумме 137,20 рублей.

Земельный налог в общей сумме -14267 рублей, пени -6458,66 рублей, в том числе: налог за 2020 год по требованию№ в сумме 6888 рублей, пени в сумме 22,39 рублей, налог за 2016 год по требованию № в сумме 7379 рублей, пени в сумме 13,59 рублей, пени за 2014 год по требованию № в сумме 1669,74 рублей, пени за 2015 год по требованию № в сумме 1779,50 рублей, пени за 2016 год по требованию № в сумме 1779,50 рублей, пени за 2017 год по требованию № в сумме 919,09 рублей, пени за 2018 год по требованию № в сумме 274,85 рублей.

Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога в установленные сроки, истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №А-585/2021 о взыскании задолженности по налогам по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10790,84 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9437,04 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №А-853/2020 о взыскании задолженности по налогам по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10113,77 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 133,08 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам на сумму 30390 рублей 02 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 84,71 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 6585 рублей, пени 3079,36 рублей; земельный налог в общей сумме -14267 рублей, пени -6458,66 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом по указанному в иске адресу, однако конверт с извещением возвращен с пометкой «истек срок хранения» (<адрес>), что свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (пункты 2, 3, 4 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2017 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, а также состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На ФИО3 зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>А, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>,2, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 670018, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

Также на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты имущества: Квартира, расположенная по адресу: 671840, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: 671840, <адрес>А, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; жилой дом, расположенный по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ год; квартира, расположенная по адресу: 671840, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ год; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, городской округ. <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года ответчиком в установленный срок не исполнена.

Из материалов дела следует, что ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, где был начислен земельный налог в сумме –7379 рублей, налог на имущество физических лиц – 3392 рублей за налоговый период - 2019 год;

Обязанность по уплате налога, согласно врученным уведомлениям, в полном объеме не исполнена.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога:

№по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10113,77 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок налоги, взносы, пени не были уплачены.

Неоплаченная задолженность налогоплательщика составила в том числе:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по требованию 70394 в сумме 84,71 рублей,

Вышеуказанные требования направлены в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ, посредством электронного сервиса «Личный кабинет».

При этом административным истцом реализовано право на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный <данные изъяты> взыскании задолженности по налогам по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10790,84 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9437,04 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ <данные изъяты> задолженности по налогам по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10113,77 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 133,08 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные судебные приказы №№<данные изъяты> были отменены определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от должника ФИО3 относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на почтовом конверте), в суд иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок после отмены судебных приказов.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом изложенного, срок для обращения в суд по вышеуказанному исковому требованию, не пропущен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО3, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также в качестве индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, свою обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем у налогового органа имелись основания для обращения о взыскании задолженности по земельным налогам, налогам на имущество физических лиц, по страховым взносам в судебном порядке. При этом расчет суммы задолженности и пени в названной части заявленных требований проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, порядок взыскания налоговым органом соблюден.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих эти выводы, либо иных доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений, административным ответчиком ФИО3 не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа административным ответчиком не опровергнут.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканная с административного ответчика, в случае удовлетворения административного иска, зачисляется в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика ФИО3 в бюджет МО «<адрес>» подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 1111 рублей 70 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам на сумму 30390 рублей 02 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 84,71 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 6 585 рублей, пени – 3 079,36 рублей; земельный налог в общей сумме - 14 267 рублей, пени – 6 458,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет МО «<адрес>» в размере 1 111 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятия.

Судья Бутуханова Н.А.