№ 2а-39/2025

УИД 30RS0014-01-2024-001774-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 13 января 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения; <адрес> Иные строения, помещения и сооружения: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения: <адрес>

ФИО1 в соответствии со ст. 388 Кодекса являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу: <адрес>

Сумма транспортного, земельного налога, налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 105228,7 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 102605 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 988,43 руб., который подтверждается «Расчетом пени»

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18516 руб. 43 коп., в т.ч. налог - 14528 руб. 00 коп., пени - 3988 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1528 руб. 0 коп. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 8993 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- пени в размере 3988 руб. 43 коп.,

- транспортный налог в размере 4007 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4007 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8534 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1528 руб.; пени в размере 3 988,43 руб., а всего взыскать 18057,43 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной службы по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало.

Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежало следующее имущество:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее врем зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление –№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14069,00 руб. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. Налоги за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18516 руб. 43 коп., в т.ч. налог- 14528 руб., пени- 3988,43 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование включены следующие суммы задолженности:

- транспортный налог с физически лиц в размере 8903,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8199,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенными в границах городских поселений, в размере 55761,77 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует названной норме НК РФ.

В установленный требованием об уплате задолженности срок суммы задолженности не погашены.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 приняты меры взыскания и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Таким образом, если по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). Таким образом, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже были приняты меры взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже приняты меры взыскания до 31.12.2022, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ гг. за счет имущества физического лица в размере 18516,43 руб., пени, 3988,43 рублей, государственной пошлины в размере 370,32 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен.

В установленный законом срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

При этом административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., а именно: чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания пени в размере 3988,43 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН № пени в размере 3988 (три тысячи девятьсот восемьдесят восемь) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Мендалиев Т.М.