Дело №2а-207/2-2025

46RS0030-01-2024-010664-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлове Е.С., помощнике судьи Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области о признании действий незаконными, возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском ( с учетом уточнения) к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России по Курской области) о признании действий незаконными, возложении обязанности, мотивируя свои требования тем, что УФНС Росси по Курской области начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83 750,20 и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19 956,32 руб., пени в размере 29 351,36 руб., на общую сумму 133 057,88 руб. С ДД.ММ.ГГГГ г. он отбывал наказание в местах лишения свободы в связи с чем, предпринимательскую деятельность не осуществлял, доходов не получал. Также в спорный период он не имел возможности отказаться от статуса индивидуального предпринимателя. Просит признать незаконными действия УФНС России по Курской области по начислению страховых взносов.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал по обстоятельствам, указанным в административном исковом заявлении, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Курской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований с учетом уточнения по основаниям, изложенным в письменных отзывах, пояснила, что налоговым органом ФИО1, являющемуся индивидуальным предпринимателем были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 и 2020 гг. в размере 83 750,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 гг. в размере 19 956,32 руб., пени в размере 29 351,36 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявлений от административного истца об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган представлено не было в связи с чем, истцу на законном основании были исчислены страховые взносы и пени.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как следует из пунктов 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО3 состоял на учете в УФНС России по Курской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 27 851,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7232,32 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 161 950,77 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106 464,41 руб. (за 2017 г. –в размере 22714,21 руб., за 2018 г.- в размере 26545 руб., за 2019 г. – в размере 29354 руб., за 2020 г. – в размере 27 851,2 руб.), пени в размере 25 485,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 369,14 руб. (за 2017 г. –в размере 4412,82 руб., за 2018 г. –в размере 5840 руб., за 2019 г. – в размере 6884 руб., за 2020 г. – в размере 7232,32 руб.), пени в размере 5 632,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности ФИО1 не были исполнены в добровольном порядке, налоговым органом сформированы и направлены требования: № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 36456,94 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 019,89 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35461, 25 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10212,90 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 736,03 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 750,20 руб., по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 19 956,32 руб., пени в размере 34 029,51 руб.

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 139 732,46 руб.

С учетом проведенных налоговым органом мероприятий по признанию безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 г. в размере 27 127,03 руб., пени в размере 1519,76 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло в размере 155 179,37 руб. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 83750,2 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 19956,32 руб.; пени в размере 51472,85 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 160 138,5 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 83 750,2 руб. (за 2018 г. –в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г.- в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – в размере 27 851,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 19 956,32 руб. (за 2018 г. –в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. – в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – в размере 7232,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дела по существу) за 2024 г. в размере 479 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 55 952,98 руб.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 29099,93 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 1969,33 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 28389,57; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 640,27 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 12068,08 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 830,2 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 33018,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника на сумму 36456,94 руб.;

На основании судебного приказа №а-1476/21 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4 в пользу ИФНС России по г. Курску взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 10430 руб. ( за 2017 г., 2018 г.), пени в размере 403,67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 2521,79 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 49945 руб. (за 2017 г., 2018 г.), пени в размере 2057,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании судебного приказа №а-995/21 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4 в пользу ИФНС России по г. Курску взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 27 851,20 руб., пени в размере 299,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в фиксированном размере в ФОМС РФ с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7232,32 руб., пени в размере 77,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании судебного приказа №а-623/23 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскана задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4580,61 руб., по пени по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 660,65 руб. Возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 отбывал наказание в ФКУ ИК-9 УФСИН России по Курской области.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в УФНС России по Курской области с заявлением по вопросу образовавшейся задолженности по страховым взносам.

Письмом УФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был дан ответ №зг о наличии задолженности.

В обосновании заявленных требований, административный истец ФИО1 ссылается на то, что налоговым органом незаконно были начислены ему налоги в размере 133 057,88 руб., поскольку он находился местах лишения свободы, предпринимательскую деятельность не осуществлял.

Согласно п. п. 1 п. 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование исходя из полученного дохода. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают в фиксированном размере независимо от величины дохода.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователем по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, указанных в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Разрешения требования административного истца об оспаривании действий налогового органа по начислению страховых взносов за 2018, 2019, 2020 гг., исходил из того, что страховые взносы за расчетный период ФИО1 не уплачены, что не оспаривалось истцом в судебном заседании, суд приходит к выводу, что действия налогового органа являются правомерными. Сам факт нахождения лица в местах лишения свободы не свидетельствует об отсутствии оснований для начисления страховых взносов, поскольку нахождение в местах лишения свободы не препятствовало ФИО1 обратиться в налоговый орган в установленном законом порядке с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.

По общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, что согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 г. N 211-О в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Доказательств, что в результате отбытия наказания в связи с привлечением к уголовной ответственности, ФИО1 был ограничен в своих гражданских правах и не имел возможности подать заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не представлено. Соответствующего заявления в налоговом органе не зарегистрировано.

Также истцом не представлено доказательств об оспаривании предъявленных к нему налоговым органом требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период.

Вопреки возражениям административного истца ФИО1 об отсутствии у него обязанности уплаты страховых взносов из-за отсутствия дохода в указанный период, действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно статье 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решения органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, их действия (бездействие) могут быть оспорены в суде в порядке, установленном главой 22 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из смысла приведенных норм права следует, что для принятия судом решения о признании действий (бездействий) незаконными необходимо наличие двух условий - это несоответствие действия (бездействия) закону и нарушение прав и свобод заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

При этом обязанность доказывать факт нарушения его прав, свобод и законных интересов (пункт 1 части 9 и часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Такая совокупность условий для удовлетворения требований ФИО1 не установлена.

При установленных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает, в удовлетворении административного иска отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области о признании действий незаконными, возложении обязанности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 03.02.2025.

Председательствующий судья: М.В. Буркова