УИД 52RS0№-40

Дело №а-93/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи: Ивлевой Т.С.

при помощнике судьи: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, исключении записей из лицевого счета,

Установил:

ФИО1 обратилас в суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, исключении записей из лицевого счета, ссылаясь на то, что в январе № года ФИО1 стало известно, что за ним числится налоговая задолженность перед бюджетом. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет обратился с запросом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с просьбой предоставить расшифровку задолженности. В ответ на запрос ему по электронной почте поступило письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится налоговая недоимка («отрицательное сальдо ЕНС») в размере № руб., в том числе налог на добавленную стоимость на товары (услуги, работы) в размере № руб., ОКНО по штрафу: налог на добавленную стоимость на товары (услуги, работы) в размере № руб., налог на имущество в размере № руб., транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения - налог на добавленную стоимость (НДС) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. После ДД.ММ.ГГГГ предпринимательской деятельностью не занимался, никаких требований по налоговым задолженностям ни на момент прекращения статуса ИП, ни на ДД.ММ.ГГГГ год не получал. В установленном законом порядке и сроки недоимка с него не взыскивалась в указанных суммах. ФИО1 считает, что указанная в ЕНС налоговая задолженность в размере № руб. является безнадежной ко взысканию, а его обязанность по оплате прекращенной. Соблюдая претензионный порядок, ФИО1 обратился с соответствующим заявлением в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. В ответе от ДД.ММ.ГГГГ № на данное заявление налоговый орган не подтвердил факт принудительного взыскания задолженности в установленном законом порядке. В качестве оснований отказа для списания задолженности и признания ее безнадежной указал: «По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствуют основания для принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в виду её отсутствия.». Следовательно, даже после обращения ФИО1, налоговая инспекция не обратилась с соответствующим заявлением в суд в виду отсутствия оснований. Считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки в размере № руб., а также начисляемых на указанную сумму пеней и штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, поскольку обязанность по оплате возникла в ДД.ММ.ГГГГ году. При определении порядка и сроков взыскания подлежат применению нормы Налогового кодекса РФ в редакции, действующие на указанные период времени. Учитывая те обстоятельства, что с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 прекратился статус индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год должно осуществляться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Поскольку никаких действий, направленных на взыскание задолженности в установленном законом порядке и сроки налоговым органом не совершалось, налоговая недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по НДС в размере №, № рублей является безнадежной ко взысканию, а, соответственно, обязанность по ее оплате прекращенной. Соответственно, является незаконным и начисление пени и штрафа. Основывая свои требования на ст. ст. 32, 44, 46-48, 59, 69, 70, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд признать безнадежной ко взысканию недоимку по налог на добавленную стоимость на товары (услуги, работы) в размере № руб., а также штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (услуги, работы) в размере 39 834, 08 руб. и пени, начисленные с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Обязать налоговый орган применить последствия признания налоговой недоимки безнадежной.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС № по <адрес> и представитель административного ответчика МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате и месте слушания дела.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерацииобязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взысканиязадолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, как плательщик налогов, в том числе и как плательщик налога на добавленную стоимость, транспортному налогу, налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом начислен налог на добавленную стоимость в сумме № руб., в том числе: за № квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме №

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме 220855 руб. (№

Административным ответчиком частично погашена задолженность (№

Административному ответчику по решению камеральной налоговой проверке доначислен штраф по налогу на добавленную стоимость (решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. за № квартал ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г.).

Налоговым органом административному ответчику начислен штраф по НДС в сумме № руб., в том числе: штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб. (за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г.); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб. (за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г.); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб. (за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г.); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб. (за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г.).

Административному ответчику по камеральной налоговой проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № руб.

Налоговым органом административному ответчику начислено: налог на добавленную стоимость в размере № руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб., за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб., за ДД.ММ.ГГГГ квартал № г. в сумме № руб.

Налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. административным ответчиком частично оплачен.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился в Богородский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подсистемы «Судебное делопроизводство» ГАС Правосудия» решением Богородского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской взыскана сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного выше решения выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере № руб.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме № руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени № руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб., остаток по пени на переходный период № руб., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за ДД.ММ.ГГГГ квартал № г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., пени на отрицательное сальдо в сумме № руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на добавленную стоимость составила в размере № руб., штрафу по налогу на добавленную стоимость составила в размере № руб. Предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную выше задолженность по налогам.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана с административного ответчика задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере № руб..

Данные факты установлены решениями Богородского городского суда <адрес>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу административного истца взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе: по налогам № руб., пени № руб., штраф № руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений административного ответчика.

Согласно подсистемы «Судебное делопроизводство» ГАС Правосудия» административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ года

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Богородского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ с административного ответчика в пользу административного истца взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, а также государственную пошлину в размере № рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений административного ответчика.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в Богородский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением.

Решением Богородского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумму № рублей. Решение суда вступило в законную силу.

Недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № руб., а также пени в сумме № руб., взыскиваются в настоящее время в <адрес> <адрес>.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вместе с тем, административный истец, ссылаясь на наличие оснований для признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию, не учитывает, что данные суммы, уже фактически взысканы, в том числе в судебном порядке, что по существу лишает смысла утверждение о том, что вся спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду невозможности признания недоимки безнадежной к взысканию судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, исключении записей из лицевого счета отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья <адрес>

суда <адрес> Т.С. Ивлева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.