Решение по делу № 2А-2624/2024 от 17.01.2025

Дело № 2а-68/2025

25RS0001-01-2024-001307-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, о признании действий налогового органа незаконными, признании сумм задолженности по налогам и пени безнадежными ко взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов,

установил:

административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю, указав в обоснование требований, что в ноябре 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю ФИО1 была выдана справка № 2023-177212, в которой содержались сведения о задолженности по транспортному налогу в сумме 75 287,29 рублей и пени в размере 24646,98 рублей, итого на сумму – 99934,27 рублей; 29.11.2023 налоговым органом было направлено сообщение № 29-1-17/43707 о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 90713,08 рублей. Ссылаясь на статью 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный истец просит:

- признать незаконным действия Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю по выдаче Справки № 2023-177212 «о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 22 ноября 2023г.», содержащей данные о сумме задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере 99934,27 рублей, возможность взыскания которой утрачена;

- признать незаконным действия Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю, выразившиеся в направлении Сообщения № 29-1-17/43707 от 29.11.2023г. о задолженности по транспортному налогу и пени на сумму 90713,08 рублей, возможность взыскания которой утрачена;

- признать сумму задолженности по транспортному налогу в размере 75287,29 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 24646,98 рублей; всего 99934,27 рублей, указанную в Справке № 2023-177212 от 22.11.2023г., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной;

- признать сумму задолженности по транспортному налогу в размере 71811,29 рублей и пени на сумму 24901,79 рублей, итого 90713,08 рублей, указанную в Сообщении №29-1-17/43707 от 29.11.2023, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной;

- обязать Межрайонную ИФНС № 15 по Приморскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем списания безнадежной к взысканию суммы задолженности по транспортному налогу и пеней в размере 99934,27 рублей и выдать Заявителю справку, содержащую сведения об отсутствии недоимки (задолженности) по транспортному налогу и пеням;

- взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

11.04.2024 определением суда, изложенным в протокольной форме к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю.

27.06.2024 административный истец письменно уточнил исковые требования, просил :

- обязать Межрайонную ИФНС № 15 по Приморскому краю и Межрайонную ИФНС № 13 по Приморскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем списания безнадежной к взысканию суммы задолженности по транспортному налогу и пеней в размере 99934,27 рублей и выдать Заявителю справку, содержащую сведения об отсутствии недоимки (задолженности) по транспортному налогу и пеням;

- взыскать с ответчика - Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В судебном заседании административный истец настаивал на удовлетворении уточненных исковых требований (в редакции от 27.06.2024) в полном объеме на основании доводов, изложенных в первоначальном иске и заявлении об уточнении исковых требований. Дополнительно пояснил, что незаконность действий административных ответчиков выразилось в непринятии мер к списанию задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере 99934,27 рублей, возможность взыскания которой утрачена. В установленном налоговым законодательством порядке требование на сумму 99934,27 рублей налоговый орган в адрес налогоплательщика не направлял. ФИО1 настаивал, что его нарушенное право может быть восстановлено путем возложения на административных ответчиков обязанности по списанию безнадежной к взысканию задолженности в размере 99934,27 рублей. Таким образом, заявленные исковые требования фактически направлены на признание задолженности в общей сумме 99934,27 рублей, из которой сумма долга по транспортному налогу составляет 75287,29 рублей, пени – 24646,98 рублей, безнадежной к взысканию.

Представители административных ответчиков в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте слушания были уведомлены надлежащим образом; ходатайствовали о рассмотрении данного дела в их отсутствие; просили в удовлетворении исковых требований отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление и письменных возражениях на административное исковое заявление.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение представителей административных ответчиков о дате, времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налога, сбора, страховым взносам, пени, штрафам безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной, наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@.

Недоимка и задолженность, указанные в п. 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1. 4 ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 4 Перечня при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей. вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публичноправового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Вышеизложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии у административного истца права на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что заявленные ФИО1 исковые требования основаны на его убеждении в том, что на основании выданной в ноябре 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю Справки № 2023-177212 «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 22 ноября 2023 года», у него (ФИО1) имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 75 287,29 рублей и пени в размере 24646,98 рублей, итого на сумму – 99934,27 рублей. Кроме того, 29.11.2023 налоговым органом было направлено сообщение № 29-1-17/43707 о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 90713,08 рублей.

Вместе с тем, как следует из пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю ФИО2, которые были даны ею в судебном заседании 11.04.2024, выданные налоговым органом Справка № 2023-177212 и сообщение № 29-1-17/43707 носят сугубо информационный характер, при этом требования об уплате указанных в данных документах сумм налогов и сборов отсутствуют. При этом, представитель ФИО2 не оспаривала, что ФИО1 были произведены следующие платежи:

- за период 2018 год налоговое уведомление от 04.07.2019 №16375072 со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 года. Начисления по транспортному налогу составили 57 386 рублей, оплата произведена 12.11.2019;

- за период 2019 год налоговое уведомление от 01.09.2020 №48888082 со сроком оплаты не позднее 01.12.2020 года. Начисления по транспортному налогу составили 25 511 рублей. Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога, начисления по транспортному налогу составили 22 980 рублей. Налогоплательщику направлено требование от 18.12.2020 №45279, оплата произведена 26.01.2021;

- за период 2020 год налоговое уведомление от 01.09.2021 №60242202 со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 года. Начисления по транспортному налогу составили 24 075 рублей, оплата произведена 08.11.2021;

- за период 2021 год налоговое уведомление от 01.09.2022 №15084053 со сроком оплаты не позднее 01.12.2022 года. Начисления по транспортному налогу составили 6840 рублей, оплата произведена 29.09.2022;

- за период 2022 год налоговое уведомление от 29.07.2023 №64935259 со 1 сроком оплаты не позднее 01.12.2023 года. Начисления по транспортному налогу составили 1095 рублей, оплата произведена 24.11.2023.

Указанные обстоятельства подтверждены протоколом судебного заседания по настоящему административному делу от 11.04.2024 (л.д.43-44) и письменным отзывом на исковое заявление от 18.03.2024 № 1012/09275, подписанный начальником Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю ФИО3 (л.д.37-39).

Кроме того, судом установлено, что решением Ленинского районного суда г.Владивостока от 30.07.2024 по административному делу № 2а-4199/2024 в удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 51 782,29 рублей и пени в размере 235,01 рублей за период с 02.12.2017, что составляет общую сумму задолженности в размере 52 017,30 рублей, отказано. Данное решение суда является обязательным основанием для Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списание (п.4 ч.1 ст.59 НК РФ). Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также, решением Ленинского районного суда <адрес> от 30.08.2024 по административному делу № 2а-4613/2024 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 22980,00 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 12.05.2024 в размере 30735,85 рублей, отказано. Решение суда вступило в законную силу 01.10.2024.

Сторнирование задолженности по налогам и пеням налоговым органом производится в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, на основании принятого судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из письменных возражений Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, на основании принятых Ленинским районным судом г.Владивостока решений от 30.07.2024 по административному делу № 2а-4199/2024, от 30.08.2024 по административному делу № 2а-4613/2024, проведены соответствующие мероприятия, направленные на исключение из сальдо ЕНС ФИО1 II. налоговой задолженности но транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 51 782,29 рублей и за 2019 год в размере 22 980,00 рублей.

В связи с проведением в ЕНС ФИО1 II. операций по списанию задолженности, программным комплексом в автоматическом режиме произведена корректировка начислений пени - уменьшено пени, начисленной после 01.01.2023, по решениям судов в сумме 12 850,84 рублей, а также списано пени, начисленной то 01.01.2023 в сумме 16 048,42 рублей.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2019 года в общей сумме 74 762,29 рублей и пени в сумме 24646,98 рублей отсутствует, следовательно, оснований для признания данных сумм безнадежными ко взысканию, не имеется.

При таким обстоятельствах, суд не усматривает незаконности в действиях(бездействии) Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, поскольку приняты меры по сторнированию задолженности по налогам и пеням в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, на основании принятых судом решений, в связи с чем приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании действий налогового органа незаконными, признании сумм задолженности по налогам и пени безнадежными ко взысканию.

Поскольку в удовлетворении требований о признании действий налогового органа незаконными, признании сумм задолженности по налогам и пени безнадежными ко взысканию отказано, с учетом положений ст. 227 КАС РФ, требования административного истца о возложении на административных ответчиков обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов административного истца путем списания безнадежной к взысканию суммы задолженности по транспортному налогу и пеней в размере 99934,27 рублей и выдаче справке об отсутствии недоимки (задолженности) по транспортному налогу и пеням удовлетворению также не подлежат.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца к Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, о признании действий налогового органа незаконными, признании сумм задолженности по налогам и пени безнадежными ко взысканию, возложении обязанности.

Поскольку в удовлетворении исковых требований административному истцу отказано, суд, на основании положений ст.111 КАС РФ, полагает, что основания для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю судебных расходов, состоящих из уплаченной государственной пошлины в размере 300 рублей, отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, о признании действий налогового органа незаконными, признании сумм задолженности по налогам и пени безнадежными ко взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025 г.