Дело №2а-2419/2025
УИД 18RS0011-01-2025-003899-26
Решение
Именем Российской Федерации
г.Глазов 20 ноября 2025 года
Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,
при секретаре Трефиловой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по УР к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Административный истец УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что ответчик зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с 28.02.2023 по 08.12.2024. На основании вышеизложенного, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 46439,52 руб. (Судебный участок <адрес> Удмуртской Республики вынес судебный приказ от 18.0.2025 № №, отменен 11.07.2025. Взыскивается в рамках настоящего дела). В связи с частичной уплатой, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет 40 068,50 руб. В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 22.02.2024 № 6541 со сроком исполнения до 15.03.2024. Требование об уплате налога направлено через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования по уплате налога в установленный срок налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, 18.02.2025 был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен 11.07.2025 в связи с поступившими возражениями. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО5 задолженность в размере 42178,61 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 40068,50 руб., пени в размере 2110,11 руб. и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, УИН 18201831230054443287), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.
Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя УФНС по УР. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца. Представили письменные пояснения по делу, из которых следует, что сумма недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 46439,52 руб. частично погашена и составляет 40068,50 руб. Также представлен расчет пени, из которого следует, что пени по страховым взносам за 2023 год за период с 20.10.2024 по 16.01.2025 составляют 1279,90 руб., пени по страховым взносам за 2024 год оставляют 780,18 руб., иные пени – 50,03 руб.
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-340/2025, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 28.02.2023 по 08.12.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 21.10.2025 (л.д.6-7) в связи с чем, в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой включительно.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № 6541.
Согласно требованию N 6541 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024, административному ответчику предложено в срок до 15.03.2024 уплатить: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 38338,10 руб., пени в размере 899,67 руб. (л.д.8).
Вышеуказанное требование налоговым органом направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 23.02.2024 (л.д.9).
Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 15.03.2024 не исполнено.
Решением УФНС по Удмуртской Республике № 31825 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требований истек 15.03.2024, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 39789,84 руб. (л.д.42). Решение направлено в адрес ФИО1 согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42оборотная сторона).
Страховые взносы за 2024 год административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного, суду не предоставлено.
Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 46439,52 руб., пени в размере 2112,52 руб. (л.д.41) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Глазовского района УР, от 18.02.2025 по делу <данные изъяты> (л.д.43).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.44).
Из представленного административным истцом расчета от 19.11.2025 следует, что сумма недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 46439,52 руб. частично погашена административным ответчиком: 01.04.2025 – 5141,48 руб., 28.04.2025 – 185,54 руб., 15.05.2025 – 214 руб., 27.05.2025 – 480 руб., 01.07.2025 – 350 руб. и составляет 40068,50 руб. (л.д.35).
Расчет, составленный стороной истца в части недоимки по обязательным страховым взносам судом проверен и признан соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога, при этом является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной ее размер, суду не представлены.
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N-20-П, Определении от 04.07.2002 N- 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в срок не исполнена, налоговым органом начислены пени:
- пени по Страховым взносам за 2023 год за период с 20.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1279,90 руб. (согласно расчету налоговым органом учтено погашение недоимки по уплате страховых взносов за 2023 год);
- пени по Страховым взносам за 2024 год за период с 24.12.2024 по 16.01.2025 в размере 780,18 руб. (согласно расчету налоговым органом учтено погашение недоимки по уплате страховых взносов за 2024 год);
- иные пени в размере 50,03 руб. (л.д.26).
Учитывая, что сумма налогов уплачена административным ответчиком несвоевременно, налоговым органом обоснованно начислены пени по страховым взносам за 2023 год за период с 20.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1279,90 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 24.12.2024 по 16.01.2025 в размере 780,18 руб.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными. Расчет взыскиваемой суммы (пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов – налога на имущество физических лиц, земельного налога) произведен верно, с точным указание периода расчета, числа дней просрочки, исходя из даты фактической уплаты самой задолженности, суммы недоимки, ставки Центрального Банка Российской Федерации в рассчитываемый период.
В связи с тем, что административным истцом не представлено надлежащих доказательств в обоснование размера взыскиваемой пени в размере 50,03 руб., периода её начисления, а также взыскания недоимки, являющихся основанием для начисления взыскиваемой суммы пени, административные исковые требования в части взыскании пени в размере 50,03 руб. удовлетворению не подлежат.
Проверяя соблюдение УФНС по Удмуртской Республике срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 11.07.2025, в суд налоговый орган обратился 29.10.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте), то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Таким образом, анализируя указанные выше положения налогового законодательства в их совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении настоящего административного искового заявления.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) сумму задолженности в размере 42128,58 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 40068,50 руб., пени по страховым взносам за 2023 год за период с 20.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1279,90 руб., пени по страховым взносам за 2024 год за период с 24.12.2024 по 16.01.2025 в размере 780,18 руб. и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510, УИН 18201831230054443287.
В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО8 о взыскании иных пени в размере 50,03 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.
Мотивированное решение составлено 24.11.2025.
Судья Т.М. Беркутов