Решение по делу № 2А-423/2022 от 18.09.2023

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000528-47

Производство № 2а-423/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г.,

при секретаре Борисовой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, а потому является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее -НДФЛ), а также плательщиком страховых взносов. По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога за 2021 год, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование до настоящего времени не исполнено должником в добровольном порядке. Задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), составляет 43926 руб. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета указанную выше задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представил. Позицию по заявленным требованиям не высказал.

Руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ к числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие кабинеты. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Пункт 7 ст. 227 НК РФ устанавливает, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, отчетность которого по уплате налога на доходы физических лиц осуществляется путем подачи налоговой декларации по формам 3-НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган направлена по почте налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физического лица за 2021 год, в которой сумма фактически полученного дохода за налоговый период установлена в размере 1143384 руб., сумма налогового вычета установлена в размере 228676,80 руб., налоговая база для исчисления налога – 914707,20 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 118912 руб. Суммы (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ: за первый квартал – 37823 руб., за полугодие – 16557 руб., за девять месяцев – 20606 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 43926 руб.

По истечении срока уплаты налогов административным истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 43926 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что сумма налогов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 руб. после направления указанного требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено Управлением и поступило в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ширинского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка № 1 Ширинского района вх. №, то есть в пределах установленных сроков.

Соответствующий судебный приказ о взыскании задолженности по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ за номером №а-1-2626/2022, общая сумма взыскания по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составила 43926 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 758,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ширинского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1-2626/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ). То есть срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением со дня отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ выпадал на выходной день.

С данным административным иском Управление обратилось в Ширинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ через портал ГАС «Правосудие», что следует из квитанции об отправке искового заявления и приложенных к нему документов, зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ за вх. №/м-365, то есть в пределах установленного законом срока.

Как следует из положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате налога за 2021 год направлено в адрес административного ответчика (ДД.ММ.ГГГГ) в установленный законом срок.

Сведений об исполнении ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в материалы дела не представлено. Как следует из представленной суду карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год оплата заявленной задолженности административным ответчиком не производилась.

Принимая во внимание, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки административным ответчиком оплачена не была, суд признает требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных выплат подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>А, в доход бюджета в уплату ЕНС задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43926 (сорок три тысячи девятьсот двадцать шесть) рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) (КБК 18№),

а также государственную пошлину в доход бюджета в размере 1517 (одна тысяча пятьсот семнадцать) рублей 78 копеек.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 02 октября 2023 г.

Председательствующий Д.Г. Укачикова