Производство № 2а-670(1)/2025

Дело№ 64RS0034-01-2025-000619-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.07.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Уркаева О.О.,

при ведении протокола помощников судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями в соответствии со ст. 286, 291 КАС РФ к административному ответчику и просит взыскать задолженность в размере 550 943,52 руб. в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 в сумме 438 117,53 руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8501,00 руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5680,94 руб.; пени в размере 98644,05 руб.

В обоснование своих требований указывает, что по результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 28.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 453388 руб. (задолженность частично погашена, остаток составляет 438117,53 руб.), налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5680,94 руб. и пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8501 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

Также, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 98644,05 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Однако административным ответчиком задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судебное заседание не предоставил. Согласно отзыву на административное исковое заявление просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в с связи с пропуском срока для взыскания задолженности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В связи с получением ФИО1 в 2021 году дохода от продажи имущества, Инспекцией в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации).

При проведении камеральной проверки 26.10.2023 года через личный аккбинет налогоплательщика ФИО1 представил ходатайство, с приложением документов, о смягчении ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 119 НК РФ, в котором ФИО1, признал вину и сообщил об иных смягчающих обстоятельствах.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 28.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 453388 руб. (задолженность частично погашена, остаток составляет 438 117,53 руб.), налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5680,94 руб. и пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8501 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2021 год на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в сумме 454 475.97 руб. В связи с доначислением в сумме 4.03 руб. ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной обязанности увеличилась и составила 454 480,00 руб., в связи с зачетом суммы 4.03 руб. ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной обязанности уменьшилась и составила 454 475.97 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась за счет частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ и составила 442 525.63 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 10 864.00 руб. за счет начисления по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составила 453 389.63 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась за счет частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ и составила 453 384.64 руб.

Таким образом, Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 98644,05 руб.:

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 295,26 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 9,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 786,84 руб. (за 56 дней по ставки ЦБ 8 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 816,38 руб. (за 104 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 480 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,62 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23064,66 руб. (за 203 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 832,9 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 260,75 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 271,46 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 454 475,97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 271,62 руб. (за 32 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 442 525,63 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,26 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 442 525,63 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 627,12 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 442 525,63 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 725,42 руб. (за 3 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 442 525,63 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 356,76 руб. (за 109 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Таким образом пени составляют 1295,26+6786,84+11816,38+113,62+23064,66+2832,9+6260,75+8271,46+7271,62+221,26+3627,12+725,42+26356,76= 98644,05 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ с учетом задолженности указанной в решении от ДД.ММ.ГГГГ № вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем доводы представителя административного ответчика о пропуске срока ко взысканию задолженности не подлежат удовлетоврению. Также доводы представителя административного ответчика о проведении ранее камеральных проверок по данному факту не могут быть приняты судом в связи с тем, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу не оспорено в установленном порядке административным ответчиком. Предметом рассмотрения данного административного искового заявления является взыскание задолженности по налогам и пени, требования о не законности вынесения решения о привлечении к ответственности в данном административном деле не заявлены.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье с/у № 2 Гагаринского административного района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

С административным исковым заявлением МРИ ФНС № 20 по Саратовской области обратилось в Саратовский райнный суд Саратовской области 09.04.2025 года, в пределах установленного законом срока.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 290, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в размере 550 943,52 руб. в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 в сумме 438 117,53 руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8 501,00 руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 680,94 руб.; пени в размере 98 644,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025 года.

Судья: