Решение по делу № 2А-3274/2025 от 27.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-3274/2025

64RS0047-01-2025-005157-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Хрипко В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований указано, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019-2023 годы в отношении объектов:

- земельный участок по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства, кадастровый номер №, правообладатель с 12 ноября 2010 г. по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, правообладатель с 15 января 2018 г. по 14 августа 2019 г.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате начисленного налога. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику начислены соответствующие пени за просрочку, о чём в её адрес направлялись соответствующие требования. Однако свои обязательства ФИО1 не исполнены.

В связи с наличием долга в отношении должника был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности от 10 марта 2025 г., который отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 28 апреля 2025 г.

Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 587 руб., за 2019 год в сумме 67 руб. и 1 391 руб., за 2020 год в сумме 1 239 руб., за 2021 год в сумме 1 239 руб., за 2022 год в сумме 1 239 руб., за 2023 год в сумме 1 239 руб., пени за период с 02 октября 2015 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1 535 руб. 75 коп., пени за период с 01 января 2023 г. по 21 января 2025 г. в сумме 2 273 руб. 90 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в 2014-2019 годах за административным ответчиком был зарегистрированы объекты недвижимости, а именно квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, правообладатель с 15 января 2018 г. по 14 августа 2019 г.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика и стороной административного ответчика при рассмотрении спора не оспаривались.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

При этом, согласно положений ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с наличием у административного ответчика в собственности указанного имущества, в его адрес вынесены налоговые уведомления № 27090851 от 10 июля 2019 г. и № 1097221 от 03 августа 2020 г., № 687876 от 13 октября 2021 г., № 11303761 от 01 сентября 2022 г., № 112596946 от 01 августа 2023 г., № 181728844 от 25 июля 2024 г. с расчетом земельного налога за 2018-2023 гг.

Правильность расчёта подлежащих уплате налогов сторонами не оспаривалась. Их сумма соответствует нормам налогового законодательства. Факт направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений осуществлялся в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием оплаты по налогам в адрес ФИО1 выставлено требования № 30226 от 25 декабря 2019 г., № 24514 от 08 декабря 2020 г., № 46909 от 14 декабря 2021 г., № 37531 от 14 декабря 2022 г. № 19318 от 23 июля 2023 г. Факт направления в адрес ФИО1 требований в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

28 апреля 2024 г. Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области вынесено решение № 13833 о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 9 410 руб. 75 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 1532,40 руб.:

297,10 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 6145,00 руб. за период с 02.12.2017 по 07.04.2019 (за 492 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основании судебного приказа №2-8171/2018 от 22.10.2018 с/у №2 Октябрьского района г. Саратова;

720,51 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 8408,00 руб. за период с 02.12.2017 по 06.06.2019 (за 552 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основании судебного приказа №2-8171/2018 от 22.10.2018 с/у №2 Октябрьского района г. Саратова;

315,29 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 1587,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дн. По ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

9,04 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 67,00 руб. за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 /6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

85,35 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 1239,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

95.82 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 1391,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

9,29 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 1239,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество с физических лиц за 2014 г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 3,35 руб.:

3.35 руб. - на недоимку за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с 02.10.2015 по 26.01.2016 (за 117 дн. по ставке ЦБ 8,25/11,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), выставлено требование № 22916 от 09.11.2015, оплачен 27.01.2016.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

Пени в размере 2273.90 руб. исчислены в том числе:

582.86 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за 335 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/12,00/13,00/15,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 5523.00 руб.:

1411.00 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за 367 дн. по ставке ЦБ :5,00/16,00/18,00/19,00/21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 6762.00 руб.:

280.04 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 8001,00 руб.

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.

В силу положений ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности по налогам и пени погашена не была, в связи с чем 10 марта 2025 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Заявление было удовлетворено и 10 марта 2025 г. мировым судьёй судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова вынесен соответствующий судебный приказ, копия которого направлена в адрес административного ответчика.

28 апреля 2025 г. в адрес мирового судьи со стороны ФИО1 поданы письменные возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 28 апреля 2025 г. судебный приказ от 10 марта 2025 г. был отменен. Взыскателю разъяснено право на предъявление требований о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени было подано в суд 15 октября 2025 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в спорный период принадлежали ФИО1, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу. Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 587 руб., за 2019 год в сумме 67 руб. и 1 391 руб., за 2020 год в сумме 1 239 руб., за 2021 год в сумме 1 239 руб., за 2022 год в сумме 1 239 руб., за 2023 год в сумме 1 239 руб., пени за период с 02 октября 2015 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1 535 руб. 75 коп., пени за период с 01 января 2023 г. по 21 января 2025 г. в сумме 2 273 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированный текст решения изготовлен 27 ноября 2025 г.