Дело № 2а-3333/2025
УИД 48RS0001-01-2025-002116-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 мая 2025 года г.Липецк
Советский районный суд г.Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Коняевой М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1332,58 руб. за 2023 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2020 г.; пени по состоянию на 12.08.2023 в сумме 29672,03 руб. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по ее уплате не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.
Представитель административного истца, ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.
Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 1332,58 руб.
ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 15.02.2023 г. и должен был заплатить 6 % от доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных от организаций и ИП.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности в редакции от 21.11.2022), а в действующей редакции от 28.12.2022, с изменениям, вступившими в силу с 01.07.2023 не позднее 28-го числа месяца. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Согласно информационному ресурсу «МАРМ» ФИО1 в приложении самостоятельно была отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за июнь 2023 по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 163,80 руб., за май 2023 по сроку уплаты 28.06.2023 в размере 1168,78 руб.
Ответчиком доказательств полной оплаты указанного платежа не представлено.
Также судом установлено, что 17.12.2021 г. налоговым органом принято решение № 4841 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г.), предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 руб.
ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации 14.01.2020, дата окончания регистрации права 23.12.2020, то есть нахождение в собственности менее 5 лет.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 стати 119 Кодекса представление в установленный законодательством о налогах и сбора налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежит уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Оценив в совокупности все обстоятельства, инспекция посчитала возможным применить положения п. 3 ст. 114 НК РФ и снизить размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в 2 раза.
Налогоплательщик не предоставил декларацию, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Сумма штрафа с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ за не предоставление декларации за 2020 составила 500 руб..
Данное решение в установленный срок не обжаловалось, вступило в законную силу.
Ответчиком доказательств оплаты штрафа не представлено.
Кроме того, ответчику были начислены пени по состоянию на 12.08.2023 в сумме 29 672,03 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 (до ЕНС) налоговым органом была насчитана пеня в сумме 26 549,54 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогов на общую сумму 99381,10 руб., которая складывается из:
- страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4590 руб., пени 653,70 руб.,
- страховых взносов на ОМС за 2018 в размере 5840 руб., пени 1301,17 руб.,
- страховых взносов на ОМС за 2020 в размере 8040,94 руб., пени 1054,70 руб.,
- страховых взносов на ОПС за 2017 в размере 23400 руб., пени 3332,55 руб.,
- страховых взносов на ОПС за 2018 в размере 26545 руб., пени 6505,47 руб.,
- страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 30965,16 руб., пени 4061,59 руб.,
Пеня также начислена на:
- страховые взносы на ОМС за 2019 в размере 6884 руб., пени 1325,30 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 29354 руб., пени 5651,15 руб..
С 13.04.2023 недоимка уменьшилась в связи с уплатой страховых взносов за ОМС и ОПС за 2018, с 07.06.2023 – в связи с уплатой ОМС за 2018.
С 29.04.2023 по 12.08.2023 пеня была насчитана также на НДС по сроку уплаты 28.04.2023, 29.05.2023, 28.06.2023, 28.07.2023.
Ответчику было направлено единое требование № 4412 по состоянию на 24.05.2023 со сроком уплаты до 14.07.2023 г., которое было получено им 27.05.2023 г. в личном кабинете налогоплательщика. Сумма задолженности составила 75244,10 руб. (страховые взносы ОПС и ОМС), пени в размере 28564,84 руб., штраф 500 руб. (за 2020).
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
08.08.2023 г. налоговым органом принято решение № 672 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № 4412 в размере 106849,63 руб.
Исходя из установленного в требовании № 4412 срока исполнения до 14.07.2023, шестимесячный срок истекал – 14.01.2024 года (14.07.2023 г. + 6 мес.).
03.02.2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
07.02.2025 г. (в определении допущена описка) мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в связи с пропуском срока предъявления заявления.
С настоящим административным иском Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд 01.04.2025 года.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен был срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании штрафа в размере 500 руб. и пени на сумму 28564,84 руб., начисленные по состоянию на 24.05.2023, поскольку указанные суммы отражены в требовании, со сроком уплаты до 14.07.2023, недоимка превысила 10000 руб.
По остальным заявленным требованиям, а именно: о взыскании НПД за 2023 в сумме 1332,58 руб., оставшейся суммы пени, срок обращения в суд еще не наступил, то есть право на взыскание у налогового органа не наступило.
Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.
На основании изложенного, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.А. Малюженко
Мотивированное решение изготовлено 05.06.2025 г.