УИД 36RS0032-01-2024-002285-88

Дело №2а-324/2025

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

п. Рамонь 03 марта 2025 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Стрельниковой О.А.,

при помощнике судьи Бурдакиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Рамонского районного суда Воронежской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил :

Административный истец – МИФНС России № 15 по Воронежской области обратились в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 22.02.2013, и является плательщиком страховых взносов. За расчетный период 2023 г. образовалась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 23089,90 рублей (с учетом частичного погашения).

Поскольку обязанность в установленном порядке исполнена не была, было направлено требование №... от 23.07.2023, которое исполнено не было.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 83494,11 руб., на которые начислены пени, которые составили за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 7374,70 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (заявление о вынесении судебного приказа №... от 0502.2024) составила 2110,80 руб.

19.06.2024 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1366/2024, который определением от 20.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Рамонском судебном районе Воронежской области был отменен. Поскольку административный ответчик в добровольном порядке образовавшуюся недоимку по указанным налогам и страховым взносам не погашает, МИФНС России № 15 по Воронежской области просили суд: взыскать с ФИО1 сумму недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 23089,90 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 2110,80 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области извещенная о слушании дела надлежащим образом не явилась, в поданном ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 о слушании извещена надлежащим образом, не явилась, с ходатайством об отложении не обращалась, представила квитанции о погашении недоимки.

Поскольку участие сторон в судебном заседании обязательным судом не признавалось, суд, руководствуясь ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно материалам дела ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 22.02.2013 по настоящее время.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ - размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

ФИО1 зарегистрирована в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам.

Согласно требования №... об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 имелась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 8766 рублей, и по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 34375,90 рублей.

Таким образом, ФИО1 исходя из представленного требования должна была произвести оплату страховых взносов за 2022 в размере 34445 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в сумме 8766 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Ответчиком представлен чек-ордер от 10.02.2023 об оплате денежных средств в сумме 32448 руб. за налоговый период 2022 год по оплате налогов на обязательное пенсионное страхование и чек – ордер от 11.02.2023 по оплате налога на медицинское страхование в сумме 8426 руб. за налоговый период 2022 год.

Кроме того решением Рамонского районного суда Воронежской области от 09.09.2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области взыскана сумма задолженности в размере 18551 руб.60 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2022 год в размере 1 927,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 в размере 340 рублей; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 747 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 4200 руб., пени до 01.01.2023 в размере 6048,76 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 5263,90 руб.

При этом решение Рамонского районного суда Воронежской области от 09.09.2024 было основано на требовании налогового органа №30983 от 23.07.2023, на основании которого был вынесен судебный приказ №2а-443/2024, который в последующем был отменен, то есть то же самое требование на основании которого был вынесен судебный приказа №2а-1366/2024, который в последующем был отменен, и был предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая изложенное выше, административный истцом не представлено достаточных доказательств наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере и за период указанный в иске, в связи с чем заявленные административные исковые требования Инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

При этом пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023в размере 5263,90 руб. уже взысканы решением суда от 09.09.2024.

В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 в размере 2110,80 рублей.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 19.06.2024 г., а затем отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе от 20.06.2024.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонскийй районный суд Воронежской области 03.12.2025 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <.......>, <.......> <.......> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 в размере 2110,80 рублей.

В остальной части административное исковое заявление о взыскании недоимки оставить по страховым взносам оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <.......>, <.......> <.......> доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Стрельникова

Решение суда в окончательной форме составлено17.03.2025.