Дело № 2-134/2025 ***

УИД 33RS0005-01-2024-003472-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Сатышевой Е.В.,

при секретаре Астафьевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» о защите прав потребителя,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» (далее – ООО «СК «Ренессанс Жизнь») о защите прав потребителя, в котором просила взыскать в свою пользу с ответчика удержанный налог на доходы физических лиц в сумме *** руб., штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя, расходы по уплате государственной пошлины в сумме *** коп. (л.д. 153-155).

В обоснование исковых требований указано, что дата между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор добровольного страхования № сроком действия до дата. Страховая премия в сумме *** руб. была оплачена ФИО2 во исполнение договора займа от дата, заключенного ФИО2 с ФИО1 для обеспечения истцу возможности заключения договора страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь». По окончании действия договора страхования ответчик, являясь страховым агентом и полагая, что истцом получен доход в сумме *** руб., удержал со страховой выплаты в сумме *** руб. налог на доходы физических лиц в размере 13% в сумме *** руб. Указала, что денежные средства в сумме *** руб., уплаченные в качестве страховой премии по договору страхования от дата №, являются для нее заемными средствами, которые она обязана вернуть ФИО2, и не могут быть квалифицированы как прямой доход. дата истцом в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» было направлено заявление на перерасчет НДФЛ, в удовлетворении которого страховщиком было отказано. Решением финансового уполномоченного от дата рассмотрение заявления ФИО1 было прекращено на основании п. 9 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 4 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг». Указанные обстоятельства послужили основаниям для обращения ФИО1 с настоящим исковым заявлением в суд.

В судебное заседание истец ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, ранее, в ходе рассмотрения дела, заявленные исковые требования поддержала и, с учетом уточненных исковых требований, просила взыскать в свою пользу с ответчика удержанный налог на доходы физических лиц в сумме *** руб., штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя, расходы по уплате государственной пошлины в сумме *** коп. (л.д. 153-155).

Ответчик ООО «СК «Ренессанс Жизнь», надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку полномочного представителя в суд не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования ФИО1 не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д. 72-76). Указал, что в соответствии с Правилами страхования жизни ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и договором страхования от дата №, заключенным с ФИО1, страховая премия оплачивается страхователем, в связи с чем, поскольку в рассматриваемой ситуации страховая премия по договору страхования была оплачена не ФИО1, а ФИО2, которая не является стороной договора страхования и близким родственником страхователя, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» как страховой агент в соответствии со ст. 213 НК РФ со страховой выплаты ФИО1 в сумме *** руб. правомерно произвело удержание налога на доходы физических лиц в размере 13% в сумме *** руб.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, своего представителя в суд не направило, представило письменный отзыв на иск (л.д. 171).

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонная ИФНС России № 9 по Владимирской области, Межрайонная ИФНС России № 46 по г. Москве, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку полномочных представителей в суд не обеспечили.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2, ФИО3, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Уполномоченный по правам потребителей финансовых услуг ФИО4, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 927 ГК РФ страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховщиком.

Согласно ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор (пункт 1).

Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателя другое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица.

Договор личного страхования в пользу лица, не являющегося застрахованным лицом, в том числе в пользу не являющегося застрахованным лицом страхователя, может быть заключен лишь с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным по иску застрахованного лица, а в случае смерти этого лица по иску его наследников (пункт 2).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 года № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей», если отдельные виды отношений с участием потребителей регулируются специальными законами Российской Федерации, содержащими нормы гражданского права (например, договор участия в долевом строительстве, договор страхования, как личного, так и имущественного, договор банковского вклада, договор перевозки, договор энергоснабжения), то к отношениям, возникающим из таких договоров, Закон о защите прав потребителей применяется в части, не урегулированной специальными законами.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 23 ноября 2023 года между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (страховщик) и ФИО1 (страхователь/застрахованное лицо) заключен договор добровольного страхования по программе «Смарт Плюс» № № (л.д. 12-15).

Договор страхования заключен в соответствии с Правилами страхования жизни с фиксированными выплатами, утвержденными приказом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» от № (л.д. 84-90).

Согласно п. 7.5 Правил страхования жизни с фиксированными выплатами ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (далее – Правила страхования) страховая премия по договору страхования оплачивается страхователем единовременно (разовым платежом) за весь срок действия договора страхования или в рассрочку путем уплаты страховых взносов. Порядок уплаты страховой премии (страховых взносов) определяется в договоре страхования.

Пунктом 8.4.7 Правил страхования установлено, что страховщик обязан удержать налог на доходы физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наступлении страхового случая по страховому риску «Дожитие», входящему в программу страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного», страховая выплата осуществляется единовременно застрахованному в размере 100% страховой суммы, указанной в договоре страхования по программе страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного» (п. 9.1 Правил страхования).

Согласно условиям договора страхования от дата № в рамках программы страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного» страховыми рисками являются: «Смерть застрахованного лица по любой причине», «Дожитие застрахованного до окончания срока действия договора страхования», «Смерть застрахованного, наступившая в результате дорожно-транспортного происшествия», срок действия договора страхования установлен с дата по дата.

В соответствии с условиями договора страхования страховая сумма по риску «Смерть застрахованного лица по любой причине» составляет сумму фактически уплаченных страховых взносов, по риску «Дожитие застрахованного до окончания срока действия договора страхования» - 3127500 руб., по риску «Смерть застрахованного, наступившая в результате дорожно-транспортного происшествия» - *** руб.

Выгодоприобретателем по договору страхования является застрахованное лицо ФИО1, в случае смерти застрахованного лица - ее отец ФИО7

Размер страховой премии по договору страхования составляет *** руб. и оплачивается единовременно не позднее дата.

дата страховая премия в сумме *** руб. по договору страхования № была оплачена ФИО2, что подтверждается платежным поручением № (л.д. 83).

По окончании действия договора страхования дата ФИО1 обратилась к страховщику с заявлением о страховой выплате по риску «Дожитие застрахованного до окончания срока действия договора страхования» (л.д. 93 об.-94).

ООО «СК «Ренессанс Жизнь» дата произвело ФИО1 страховую выплату в сумме 2720925 руб., то есть с учетом удержания от установленной договором страхования страховой выплаты в сумме *** руб. налога на доходы физических лиц в размере 13% в сумме *** (л.д. 19, 92, 100, 101, 102).

Не согласившись с удержанием НДФЛ из страховой выплаты, дата ФИО1 обратилась в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением о перерасчете налога на доходы физических лиц (л.д. 23), в удовлетворении которого страховщиком было отказано со ссылкой на то, что поскольку оплата страховой премии в сумме *** руб. по договору страхования была произведена не страхователем, в силу ст. 213 НК РФ у ООО «СК «Ренессанс Жизнь» как страхового агента возникла обязанность по удержанию со страховой выплаты налога на доходы физических лиц в размере 13% (л.д. 24-25).

В связи с отказом страховщика возвратить удержанный с суммы страховой выплаты НДФЛ дата ФИО1 обратилась в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и к уполномоченному по правам потребителей финансовых услуг с претензией, в которой указала, что страховая премия в сумме ***. была оплачена ФИО2 во исполнение договора займа от дата, заключенного ФИО2 с ФИО1 для обеспечения истцу возможности заключения договора страхования от дата (л.д. 94, 95).

Решением финансового уполномоченного от 30 мая 2024 года № № рассмотрение заявления ФИО1 было прекращено на основании п. 9 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 4 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» ввиду того, что в полномочия финансового уполномоченного не входит рассмотрение обращений, в том числе по вопросам, связанным с налоговыми правоотношениями, а также обращений о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации (л.д. 28-37).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее - Закон об организации страхового дела) объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни).

Страховая сумма – это денежная сумма, которая определена в порядке, установленном федеральным законом и (или) договором страхования при его заключении, и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая (п. 1 ст. 10 Закона об организации страхового дела).

Страховая выплата – это денежная сумма, которая определена в порядке, установленном федеральным законом и (или) договором страхования, и выплачивается страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая (п. 3 ст. 10 Закона об организации страхового дела).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ (в редакции, действующей на дату заключения договора страхования) при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обращаясь с исковым заявлением в суд, ФИО1 указала, что страховая премия по договору страхования от дата № в сумме *** руб. была оплачена ФИО2 во исполнение договора займа от дата, заключенного ФИО2 с ФИО1 для обеспечения истцу возможности заключения договора страхования от дата, в связи с чем денежные средства в сумме *** руб., уплаченные в качестве страховой премии, являются для нее заемными средствами, которые она обязана вернуть ФИО2, и не могут быть квалифицированы как прямой доход.

Согласно условиям представленного истцом договора займа от дата, заключенного между ФИО2 (займодавец) и ФИО1 (заемщик), займодавец на условиях и в порядке настоящего договора займа обязуется передать в собственность заемщику денежные средства в размере *** руб., а заемщик на условиях и в порядке настоящего договора займа обязуется вернуть займодавцу сумму займа (пункт 1); займодавец передает заемщику сумму займа путем оплаты договора страхования, подлежащего заключению между заемщиком ФИО1 с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в порядке, определенном заключенным договором страхования по реквизитам, указанным в договоре (пункт 2); моментом исполнения займодавцем своего обязательства по передаче суммы займа заемщику является дата зачисления денежных средств на счет ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (пункт 3); сумма займа возвращается заемщиком займодавцу не позднее дата (пункт 5) (л.д. 20).

Вместе с тем, из Правил страхования ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (пункт 7.5) и условий договора страхования от дата № (пункт 5) следует, что страховая премия оплачивается страхователем, в случае неоплаты/неполной оплаты страховой премии в установленный договором срок договор страхования считается не вступившим в силу/незаключенным. Указаний на то, что страховая премия уплачивается ФИО2, а также ссылки на договор займа от дата договор страхования не содержит; о заключении договора займа от дата между ФИО2 и ФИО1, как указано истцом, с целью обеспечения ей возможности заключения договора страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь», страхователь страховщика своевременно не информировала и копию данного договора не предоставляла, а сообщила о его заключении только дата, после отказа ответчика в перерасчете удержанного со страховой выплаты НДФЛ.

При подписании договора страхования от дата № ФИО1 была ознакомлена с Памяткой по договору страхования, которая содержит разъяснения о том, что при досрочном расторжении договора и/или осуществлении страховых выплат страховщик удерживает сумму налога с полученного страхователем дохода (в случае, если он подлежит налогообложению), рассчитанную для резидентов Российской Федерации по ставке 13% в соответствии со ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 98-99).

Положения п. 48.1 ст. 217 НК, на что указывала ФИО1 в исковом заявлении, применению к рассматриваемым правоотношениям не подлежат.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что ООО «СК «Ренессанс Жизнь» как налоговый агент на основании подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ правомерно произвело удержание налога на доходы физических лиц в размере 13% с суммы страховой выплаты, предусмотренной договором страхования от дата №, в размере 406575 руб., нарушения прав истца как потребителя не установлено, в связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 не находит.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форм.е.

Председательствующий (подпись) Сатышева Е.В.

***

***

***