УИД: 21RS0№-74

Дело №а-Ш-154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года <адрес>

Батыревский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Полякова Ю.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 071 руб. 96 коп., по тем основаниям, что административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с 20.-09.2021 года по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по Чувашской Республик, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Управлении ФНС России по Чувашской Республике. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по страховым взносам за 2018 год составляет 22 244 руб. 38 коп. Положениями ст.ст.69,70,75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-219/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-219/2025 о взыскании задолженности, отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 071.96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1010 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1111 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 172 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 172 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2022- 2023 года и земельный налог за 2022-2023 года (отрицательное сальдо) в размере 7 606.96 руб.

На судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующий по доверенности, не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, полагает, что не должна платить пени за несвоевременную уплату страховых взносов, поскольку истец отказался от взыскании задолженности по ним, что было подтверждено апелляционным определением Верховного Суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шеста месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей к санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В свою очередь, пунктом 3 пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течешь шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 НК РФ).

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 47.1 «Торговля розничная в неспециализированных магазинах».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании и внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП).

В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по страховым взносам за 2018 год составляет 22 244 руб. 48 коп. (в том числе обязательное пенсионное страхование – 21411 руб. 71 коп. и обязательное медицинское страхование - 832 руб. 67 коп).

Руководствуясь положениями ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса РФ Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-219/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-219/2025 о взыскании задолженности, отменен.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами хтя плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 23 400 рублей за расчетный период 2017 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по Чувашской Республик, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Управлении ФНС России по Чувашской Республике.

ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 47.1 «Торговля розничная в неспециализированных магазинах». Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 не уплачены. Производство по настоящему делу включает себя задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год.

Ранее в отношении сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 511,71 руб. (в том числе: за 2017 год 23400 руб.; за 2018 год 24 111,71 руб.) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 894,67 руб. (в том числе: за 2017 год 4 590 руб.; за 2018 год 5 304,67 руб.) были приняты меры взыскания в соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в связи с тем, что задолженность по страховым взносам за 2018 год находится на принудительном исполнении в территориальном отделе Федеральной налоговой службы судебных приставов, начисление пени на вышеуказанную сумму недоимки является правильным.

В этой ситуации административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год не представлено.

В суде не установлены нарушения норм ст. 48 НК РФ со стороны налогового органа. Налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения было подано заявление о выдаче судебного приказа. После отмены судебного приказа, налоговый орган в течение шести месяцев с момента вынесения определения, обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно ст. 15 Кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктом 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Трехбалтаевского сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Трехбалтаевском сельском поселении <адрес> Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (за налоговый период 2022 года) и Решением Собрания депутатов Шемуршинского муниципального округа Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №.2 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шемуршинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (за налоговый период 2023 года) установлены налоговые ставки по земельному налогу.

0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 21:22:030313:18 от ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Казанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки. Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования <адрес>, определив налоговую базу исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также налоговые ставки в следующих размерах: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 16:50:150105:1990 от ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец, в силу требований налогового законодательства, при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины. Поэтому с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Узбекистан, ИНН <***>, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общей сумме 10 071 (десять тысяч семьдесят один) руб. 96 коп., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1010 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1111 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 172 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 172 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2022- 2023 года и земельный налог за 2022-2023 года (отрицательное сальдо) в размере 7 606 руб. 96 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>.

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК18№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Узбекистан, ИНН <***>, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Батыревский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия.

Судья: Ю.Н. Поляков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.