Дело № 2а-2063/2025

УИД 21RS0022-01-2025-002644-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Царевой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Герасимовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - административный истец/налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик) задолженности в общей сумме 10421 руб. 02 коп. - налога на профессиональный доход за март 2024 года, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налога на профессиональный доход (отрицательное сальдо) за период с 13.10.2023 по 09.01.2025.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 11.11.2015 с основным видом деятельности 46.36.4 «Торговля оптовая хлебобулочными изделиями», деятельность прекращена 30.12.2020. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком в срок до 14.01.2021 подлежали уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32360 руб. 77 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403 руб. 35 коп. Данные суммы страховых взносов ФИО1 в бюджет в полном объеме не уплачены. С 28.12.2022 ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов за период с 13.10.2023 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 10306 руб.14 коп. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не поступила. Определением от 17.07.2025 по делу № 2а-171/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 г. Новочебоксарск Чувашской Республики, судебный приказ от 11.02.2025 о взыскании недоимок по налогам отменен. В связи с неоплатой налогов, пени и отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 11.11.2015 с основным видом деятельности 46.36.4 «Торговля оптовая хлебобулочными изделиями». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 30.12.2020 на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ (в редакции, и далее, на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений пункта 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (32 360 руб.77 коп. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за расчетный период 2020 года (8403 руб. 77 коп. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Административным истцом указано и не оспорено административным ответчиком, что в установленный законодательством срок страховые взносы за 2020 год в полном размере не уплачены. Остаток задолженности составляет: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года – 32360 руб. 77 коп.; - по страховые взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2020 года – 5903 руб. 35 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В рамках действующего законодательства разработано мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, которое используется с компьютерным устройством налогоплательщика, в том числе мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер, подключенным к информационно-телекоммуникационной сети Интернет (часть 1 статьи 3 Федерального закона).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты.

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Федерального закона (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона).

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как следует из материалов дела, с 28.12.2022 ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход и использовал мобильное приложение «Мой налог» (л.д.18).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за март 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 114 руб.88 коп. (сумма дохода за март 2024 года составляет 2872 руб. Сумма налогового вычета составляет 57 руб. 44 коп. Услуги оказаны индивидуальному предпринимателю ФИО3, ИНН <***>. Налоговая ставка 6%. Срок оплаты налога – 02.05.2024 (2872 руб. * 6% минус налоговый вычет в размере 57 руб. 44 коп.)(л.д.22).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С соблюдением приведенного срока административным истцом в адрес ответчика выставлено требование № 14515 об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года (л.д.19). Данное требование направлено административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» 12.07.2023.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ). 12.10.2023 налоговым органом вынесено решение № 6786 (отправлено почтой, ШПИ 80096389457661, л.д.20).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2025 года сумма долга административного ответчика превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2025 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 1 января 2025 года (заявление о выдаче судебного приказа поступило в суд 04.02.2025), налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

По условиям пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 17.07.2025 отменен судебный приказ № 2а-171/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления недоимки по налогам (л.д.24).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18.08.2025, в установленные законодательством сроки.

Расчет пени приведенный истцом на сумму 10306 руб. 14 коп. судом проверен и признан обоснованным (л.д.23).

Расчет выполнен на основании требований законодательства (с учетом суммы недоимки, количества дней просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ).

Из приведенных обстоятельств следует, что налоговым органом приняты соответствующие меры для уплаты ответчиком задолженности по налоговым обязательствам.

Как указано в иске и не оспорено ответчиком, задолженность ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Таким образом, заявленные требования истца к ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, рассчитывается судом в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, и составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 114 руб. 88 коп.; сумму пеней за период с 13.10.2023 по 09.01.2025 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и налога на профессиональный доход в размере 10306 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Царева

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2025 года