Решение по делу № 2А-634/2023 от 03.10.2023

Дело №2а-634/2023

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Агрыз, Республика Татарстан

3 октября 2023 года

Агрызский районный суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Мингалиева Р.М., при секретаре Ханнановой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением в приведенной формулировке, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 1 мая 2016 года. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 19 ноября 2018 года. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от 29.11.2002г. ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 имеет (имела) в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

За 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 796.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

На основании пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2019 №5889, от 11.07.2019 №58486, о чем свидетельствуют списоки заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-5/2020 от 22 января 2020 года, который был отменен 22 мая 2023 года на основании возражений налогоплательщика. Сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 26,22 руб. (начислены в период 02.01.2019 по 21.01.2019 на общую сумму 5174,89 руб. за период 2018 год);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 335,59 руб. (начислены в период 02.01.2019 по 23.01.2019 на общую сумму 59194,39 руб. за период 2017 год);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в размере 6190,67 руб. (начислены в период 02.10.2018 по 31.01.2019 на общую сумму 215828,00 руб. за период 2017 год);

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 796,00 руб., пени в размере 44,80 руб. (из них: пени в размере 11,23 руб. начислены в период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на общую сумму 796,00 руб. за период 2017 год; пени в размере 33,57 руб. начислены в период с 28.01.2019 по 10.07.2019 на общую сумму 796,00 руб. за период 2017 год).

на общую сумму 7393.28 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан отсутствовал, в заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя истца, предъявленные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена, возражений не направила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (ОГНИП) – 416169002300297 - 1 мая 2016 года.

В силу пункта 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие индивидуального предпринимателя, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 19 ноября 2018 года. Соответственно расчет налога инспекцией произведен, верно.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период 2018 год.

Расчет задолженности по страховым взносам за период 2018г:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: (5840,00 (фиксированный размер)/12мес.)*10 мес. + (5840,00 руб./12 мес./30 дней в месяце)* 19 дня отработанных в месяце = 5174,89 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: (26545,00 (фиксированный размер)/12мес.)*10мес.+(26545,00 руб./12 мес./30 дней в месяце)* 19 дня отработанных в месяце = 23521,82 руб. Сумма налога взыскана судебным приказом №2а-370/2019 от 29.10.2019.

Сумма задолженности по пеням в размере 26,22 руб, начислена в период 02.01.2019 по 21.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 5174.89,00 руб. за период 2018 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 335,59 руб., начислена в период 02.01.2019 по 23.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на общую сумму 59194,39 руб. (35672,57 руб. -1%+23521,82 руб. - фиксированный размер) за период 2017 год.

ФИО1 признается плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246.15 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, согласно которого налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год - не позднее 30 апреля 2018 года.

ФИО1 29 мая 2018 года представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

На основании декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 215828,00 руб.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ срок уплаты авансовых платежей, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год: 63 615,00 руб. - 25.04.2017, 49 994,00 руб. - 25.07.2017, 58 800,00 руб. - 25.10.2017, 43 419,00 руб. - 03.05.2018. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) №14010 от 11 сентября 2018 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 6190,67 руб., начислена в период 02.10.2018 по 31.01.2019 за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 215828,00 руб. за период 2017 год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» №24-ЗРТ от 29.11.2002г. ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статья 362 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса РФ действующей в спорный период, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ).

За 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 796,00 руб., из них за транспортное средство:

- ШЕВРОЛЕ НИВА per. № В643ХР18 - 796,00 (79,60* 10/12, где 79,60 - налоговая база; 10 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по пеням в размере 11,23 руб., начислена в период с 04.12.2018 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 796,00 руб. за период 2017 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 33,57 руб., начислена в период с 28.01.2019 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 796,00 руб. за период 2017 год.

На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса НК РФ и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2019 №5889, от 11.07.2019 №58486, о чем свидетельствуют списоки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-5/2020 от 22.01.2020 на общую сумму 7393,28 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 22.05.2023. Сумма задолженности не погашена.

Суд соглашается с представленным расчетом, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком, доказательства погашения задолженности не представлены.

Поскольку доказательства оплаты задолженности по налогу, пени не представлены, оценив имеющиеся доказательства, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая решение о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд учитывает положения пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, предусматривающего зачисление государственной пошлины в бюджеты муниципальных районов, и, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетной системы Российской Федерации в данном случае имеет приоритетное значение.

Такое толкование закона подтверждается пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующие отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, в связи с удовлетворением административного искового заявления с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Агрызского муниципального района Республики Татарстан.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан задолженность:

Взыскать с ФИО1 в бюджет Агрызского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Агрызский районный суд Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции г. Самары.

Судья Р.М. Мингалиев