Решение по делу № 2А-1-3027/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-1-3027/2025

УИД 64RS0042-01-2025-003623-98

Решение

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10094 руб. 58 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 04.06.2015г. по 11.06.2022г., а также является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 197937 руб. 77 коп., в том числе пени 51214 руб. 85 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 41120 руб. 27 коп.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195724,63 руб., в том числе пени 22404,59 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 51214 руб. 85 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 41120 руб. 27 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10094 руб. 58 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024г. № на сумму 10094,58руб. направлено 18.06.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 16.05.2023г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 15.06.2023г.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №10 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.06.2024г. по делу №2А-2513/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №10 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 04.06.2015г. по 11.06.2022г., а также является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195724,63 руб., в том числе пени 22404,59 руб.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

-3922

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

02.12.2019

-3922

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2020

-3922

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2021

-2942

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-3922

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

09.01.2019

-20229,12

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2019

-29354

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2020

-20318

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

10.01.2022

-32448

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

27.06.2022

-15404,57

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

09.01.2019

-5840

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

09.01.2018

-3440

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2019

-6884

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2020

-8426

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

10.01.2022

-8426

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

27.06.2022

-3920,35

Итого по налогу

-173320,04

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

-1,81

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

-977,87

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

02.12.2019

-624,3

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2020

-509,44

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2021

-202,65

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-29,42

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.02.2018

-8,81

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.03.2018

-3,49

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.04.2018

-11,94

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пенеСтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

01.05.2018

-0,37

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

09.01.2019

-4852,49

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

31.12.2019

-4491,91

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

31.12.2020

-2659,29

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

10.01.2022

-1886,84

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

27.06.2022

-762,27

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

19.02.2018

-7,5

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.02.2018

-19,55

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.03.2018

-7,74

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.04.2018

-26,49

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.05.2018

-24,94

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.06.2018

-25,77

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.07.2018

-24,94

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.08.2018

-25,77

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.09.2018

-25,77

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.10.2018

-24,94

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.11.2018

-25,77

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.12.2018

-24,94

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2019

-20,29

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2019

-0,12

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

09.01.2019

-1400,88

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

09.01.2018

-839,4

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

31.12.2019

-1053,43

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

31.12.2020

-1102,83

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

10.01.2022

-489,97

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

27.06.2022

-193,99

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

19.02.2018

-16,66

Итого по пене

-22404,59

Итого всего

-195724,63

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

17.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-146732.92

300

-626.06

18.01.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

121

-146722.92

300

-9468.52

ИТОГО

-10094.58

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024

-10094.58

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.06.2024г. по делу №2А-2513/2024г.

Мировым судьей судебного участка №10 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.01.2025г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024г. № на сумму 10094,58руб. направлено 18.06.2024г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10094 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 28 мая 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов