УИД 22RS0015-01-2023-000281-60

Дело № 2а-815/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 28 февраля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Клейменовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1120,38 руб. за ДАТА год, пени 9,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2,14 руб. за ДАТА год, пени в размере 0,03 руб.; 4408,14 руб. за ДАТА год, пени – 38,20 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДАТА год в сумме 7126 руб., пени, 91,22 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик до ДАТА являлась индивидуальным предпринимателем, в установленный срок соответствующие страховые взносы не уплатила, патент, в связи с чем, образовалась указанная выше задолженность. Требование административным ответчиком не исполнено. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных страховых взносов, налога, начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В силу пунктов 6 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность, в связи с чем, являлась страхователем и обязана была уплачивать страховые взносы за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период ДАТА год; 8 766 рублей за расчетный период ДАТА год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период ДАТА год; 32 445 рублей за расчетный период ДАТА год.

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = (8426/12)*12= 8426 руб. за ДАТА год; (8766/12)*1+ (8766 руб./12/28) * 15 = 1121,84 руб. за ДАТА год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = (32448/12)*12= 32448 руб. за ДАТА год; (34445/12)*1+(34445 руб./12/28) * 15 = 4408,14 руб. за ДАТА год.

Задолженности по страховым взносам на ОПС за ДАТА год составляет 2,14 руб. (оплачено в ДАТА году 8109,86 руб., 8112 руб., 8112руб. 8112 руб.); за ДАТА год- 4408,14 руб.

Задолженность по ОМС за ДАТА составляет 1120,38 руб. (оплачено в ДАТА году 1,46 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из подпункта 1 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Также по общему правилу в силу пункта 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 45), розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46).

В статье 346.27, пункте 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации приведено понятие "розничная торговля", под которой понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью менее 50 квадратных метров, выдан патент от ДАТА НОМЕР на период с ДАТА по ДАТА.

Законом Алтайского края от 30.10.2012 N 78-ЗС "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края" размер налога за ДАТА год определён в 1 200 000 руб.

Расчет налога следующий: 1 200 000 руб./365*365*6 = 72000 руб.

Уплата налога производится в сумме 24000 руб. до ДАТА, 48000 руб. ДАТА.

На сегодняшний день сумма задолженности составляет 7126 руб. (48000 руб. - 24000 руб. уплачено ДАТА, уменьшен налог на 16874 руб. ДАТА).

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за ДАТА годы, патента, не была исполнена, в связи с чем, в ее адрес было направлены требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДАТА, требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДАТА, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, на основании заявления административного истца, поступившего на судебный участок мирового судьи ДАТА, ДАТА выдан судебный приказ, который отмен ДАТА в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДАТА.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по страховым взносам за ДАТА год, патенту, за период с ДАТА по ДАТА (44 дня).

Применительно к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2,14* 8,5%*1/300*34 дня)+ (2,14* 9,5%*1/300*10 дней), сумма пени составляет 0,03 руб.

Применительно к патенту (7126* 8,5%*1/300*34 дня)+ (7126* 9,5%*1/300*10 дней), сумма пени составляет 91,22 руб.

Кроме того, согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по страховым взносам за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (13 дней).

Применительно к страховым взносам на обязательное медицинское страхование (1120,38* 20%*1/300*13 дней), сумма пени составляет 9,71 руб.

Применительно к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (4408,14* 20%*1/300*13 дней), сумма пени составляет 38,2 руб.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА годы, патенту, равно как и пени, подлежит удовлетворению.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 511,83 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, патенту, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 1120,38 руб., пени – 9,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 2,14 руб., пени – 0,03 руб., за ДАТА год в размере 4408,14 руб., пени – 38,20 руб., налог, взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения за ДАТА год в сумме 7126 руб., пени – 91,22 руб., а всего – 12795,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 511,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья К.Н. Турлиу