УИД 58RS0027-01-2023-001848-31
Дело №2а-1635/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2023 года г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Емелиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с нее пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС в сумме 11129,35 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 2634,63 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03.2022 в сумме 3739,99 руб.; за 2019 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 4316,03 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 438,70 руб.; по ОМС в сумме 2435,51 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 530,91 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03.2022 в сумме 778,49 руб., за 2019 г. за период с 20.10.2021 по 31.3.2022 в сумме 1012,19 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 113,92 руб.; итого на общую сумму 13564,86 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений на иск не предоставила.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ.
Из п.1 ст.425 НК РФ следует, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не главой 34 НК РФ.
Согласно п.2 ст.425 НК РФ, тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как установлено, ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве арбитражного управляющего 03.02.2020 г.
В соответствии с положениями п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
ФИО1 была обязана оплатить налоги по страховым взносам по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г.
Поскольку требования налогового органа по оплате налогов и пени в установленные законом сроки исполнены ФИО1 не были, Инспекция обратилась с административными исковыми заявлениями.
Так, решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 07.07.2021 г. по административному делу № о взыскании налога и пени по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за 2019 г., 2020 г. исковые требования Инспекции были удовлетворены.
Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 21.07.2021 г. по административному делу № были удовлетворены административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании с нее налогов и пени по страховым взносам за 2017-2018 гг., апелляционным определением Пензенского областного суда от 26.10.2021 г. указанное решение было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.
Поскольку в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени по обязательному пенсионному страхованию в общей сумме 11129,35 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 2634,63 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03,2022 в сумме 3739,99 руб., за 2019 г. за период с 22.04.2020 по 31.03,2022 в сумме 4316,03 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 438,70 руб.; пени по обязательному медицинскому страхованию в общей сумме 2435,51 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 530,91 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03.2022 в сумме 778,49 руб., за 2019 г. за период с 20.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1012,19 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31 03.2022 в сумме 113,92 руб.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Так, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 были выставлены требования от 21.10.2021 №, от 24.08.2022 № об уплате пени, где сообщалось о наличии задолженности.
В настоящем судебном заседание установлено, что до настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В требовании от 21.10.2021 № числится задолженность по страховым взносам, которую следовало оплатить до 23.11.2021 г., а задолженность, указанную в требовании от 24.08.2022 №, следовало оплатить до 27.09.2022 г.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика пени на сумму 13 647,03 руб.
Из материалов дела следует, что 14.10.2022 г. мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей на сумму 13 647,03 руб. Определением от 28.11.2022 г. указанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, Инспекция обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11.05.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.
В связи с изложенным, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер страховых взносов, налогов, пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.
На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательство, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с нее вышеуказанной задолженности.
B соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 542,59 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС в сумме 11129,35 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 2634,63 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03.2022 в сумме 3739,99 руб.; за 2019 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 4316,03 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 438,70 руб.; по ОМС в сумме 2435,51 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 13.03.2020 по 23.12.2021 в сумме 530,91 руб., за 2018 г. за период с 16.03.2020 по 31.03.2022 в сумме 778,49 руб., за 2019 г. за период с 20.10.2021 по 31.3.2022 в сумме 1012,19 руб., за 2020 г. за период с 22.04.2020 по 31.03.2022 в сумме 113,92 руб.; а всего на общую сумму 13564,86 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 542,59 рублей.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023 года.
Судья Н.А.Половинко