Решение по делу № 2А-761/2025 от 07.11.2025 | Каслинский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-761/2025

УИД № 74RS0019-01-2015-000390-96

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

05 ноября 2025 года город Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего - судьи Кореньковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Шаманской Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиофиксации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ :

Первоначально административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 883,0 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 960,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,0 руб., пени в сумме 12 267,24 руб. (т. 1 л.д. 4-9).

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, обязанность по уплате которых в срок не исполнена, начислена пеня. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, которая оставлена без удовлетворения. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который отменен по требованию ФИО1 В связи с чем административный истец был вынужден обратиться в настоящим административным исковым заявлением в суд.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и в окончательной редакции просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельного налогу физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 883,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 960,0 руб., задолженность по земельному налогу налогу физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 314,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,0 руб. (т. 1 л.д. 121-122).

Решением Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени отказано (т. 1 л.д. 145-149).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отменно, административное дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд (т. 1 л.д. 215-219).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена, при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил оставить настоящее административное исковое заявление без рассмотрения, поскольку административным истцом нарушена процедура взыскания задолженности, установленная ст. 48 НК РФ. Налоговые требования об уплате недоимки в его адрес налоговым органом не направлялись, никакие письма он не получал. У налогового органа отсутствует право для взыскания недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ гг., поскольку общая сумма требований не превышает 10 000,0 руб.. Просит учесть, что налоги им оплачиваются своевременно, задолженности не имеет.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ год на праве собственности принадлежали:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 334,0 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 72 000,0 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 72 000,0 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2 500,0 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1. были выставлены налоговые уведомления:

- № о ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 960,0 руб., земельного налога ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 314,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 65-66).

Направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (л.д. 56) и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 245).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 883,0 руб., земельного налога ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 327,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 63-64).

Направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (т. 1 л.д. 55) и получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 131,0 руб., земельного налога ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 327,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 72-73).

Направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (т. 1 л.д. 74) и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 246).

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 3 960,0 руб. и пени по нему - 13,86 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 314,0 руб. и пени по нему - 1,10 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 187-188)

Требование направлено по месту регистрации административного ответчика (т. 1 л.д. 190).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере -31 295,2 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 2 000,0 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 1 293,2 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в сумме 24 934,0 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в сумме 1 826,0 руб. и пени 12 218,45 руб. Сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 193).

Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (т. 1 л.д. 198) и получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой установленных налогов и сборов, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №1 Каслинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 324,1 руб. (т. 1 л.д. 110 об-112, 160-161)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Каслинского округа был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 372,1 руб. (т. 1 л.д. 113), который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 115), в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 114).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление (т. 1 л.д. 100).

Учитывая приведенные обстоятельства дела, суд считает, что срок для принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом не пропущен.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац 4 пункта 1).

Как установлено ранее земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (4 274,0 руб.) должен был быть уплачен ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ у административного истца образовалась недоимка по налогу на сумму 4 274,0 руб., которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ увеличилась до 6 484,0 руб. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по земельному налогу не превысила 10 000,0 руб., налоговым органом меры судебного взыскания не применялись. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленных требований.

То обстоятельство, что сумма уточненных административных исковых требований не превышает 10 000,0 руб. не свидетельствует о том, что налоговый орган неправомерно обратился в суд для взыскания недоимки в судебном порядке, поскольку изначально цена административного иска была более 10 000,0 руб., куда входила пеня, а пенеобразующая недоимка была списана в связи с пропуском срока взыскания задолженности только ДД.ММ.ГГГГ, то есть после обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд. Административный истец не обжаловал действия налогового органа по начислению пени, о списании указанной задолженности в связи с пропуском срока для взыскания к административному истцу не обращался.

Основания оставления административного искового заявления приведены в ст. 196 КАС РФ, в рамках настоящего дела суд указанных оснований не усматривает.

Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.

Налоговые требования, вопреки доводам административного ответчика были направлены налоговым органом по адресу регистрации почтовым отправлением, о чем в материалах дела имеются копии почтовых реестров с отметкой отделения АО «Почта России» о принятии корреспонденции (т. 1 л.д. 190, 192)

Административный ответчик в обоснование возражений ссылается на ранее произведенную им оплату задолженности, в подтверждение которой представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 458,0 руб. (л.д. 140).

Суд не может согласить с позицией административного ответчика, поскольку она противоречит требованиям п. 8 ст. 45 НК РФ, определяющей последовательность распределения денежных средств внесенных на ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ. В силу приведенной нормы денежные средства распределяются налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Денежные средства в сумме 458,0 руб. учтены на ЕНС ФИО1 (т. 1 л.д. 53) и зачтены в счет уплаты более ранее задолженности. Действия административного истца ФИО1 не оспорены, незаконными не признаны.

Иных достоверных доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом не представлено, не подтверждены указанные доводы и представленным по запросу суда ответом Федерального казначейства (т. 1 л.д. 237-242).

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит задолженность по земельного налогу физических лиц ОКТМО 75626405 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 883,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 960,0 руб., задолженность по земельному налогу налогу физических лиц ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314,0 руб., за 2021 год в сумме 327,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,0 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН №):

- 3 960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) руб. - задолженность по земельного налогу физических лиц ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год,

- 1 883 (одну тысячу восемьсот восемьдесят три) руб. - задолженность по земельного налогу физических лиц ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год,

- 131 (сто тридцать один) руб. - задолженность по земельного налогу физических лиц ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год,

- 314 (триста четырнадцать) руб. - задолженность по земельному налогу физических лиц ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год,

- 327 (триста двадцать семь) руб. - задолженность по земельному налогу физических лиц ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год,

- 327 (триста двадцать семь) руб. - задолженность по земельному налогу физических лиц ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: А.А. Коренькова

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2025 года